扣除项目管理规划解读(doc 47页)

扣除项目管理规划解读目录：
一、税前扣除的设计理念................1
二、新法扣除原则（联系扣除办法中的扣除原则）................2
（一）实际发生的原则................2
（二）相关性原则................2
（四）划分收益支出和资本性支出的原则................6
（五）权责发生制原则................7
（六）真实性原则................8
（六）纳税调整的原则（条例21条）................9
三、扣除项目一览表（一）................9
四、扣除项目一览表（二）................10
（一）工资薪金支出（条例34条）................14
（二）“五险一金”和补充保险（条例35条、36条）................15
（三）借款费用................17
（四）应付福利费................20
（五）工会经费问题................21
(六)职工教育经费................23
（七）业务招待费（新法业务招待费计算表）................27
（八）广告宣传费（条例44条）................32
(九)公益救济性捐赠支出(法9条、条例51、52、53条)................35
附录：法及条例原文................41

 

扣除项目管理规划解读内容提要：
（一）实际发生的原则
     企业实际发生的，可以叫做“确定性原则”。（8项减值准备不允许扣除，新所得税中大特别强调该原则，无论内资还是外资，大部分允许预提的项目都取消了，例如：坏账准备、职工教育费的使用等）联系财税[2006]88号文件第二条，是对职工教育经费的破题之作，不过当时各地对此执行不一，还没有深刻理解立法含义）
（二）相关性原则
     在国税发[2000]84号文件中，也有相关性原则的表述。但是在新企业所得税法体系中，将相关性原则提高到首要原则的高度，其着力点更在在于强调除非例外条款，否则所有相关的支出必须在税前得到扣除。
1．相关性原则在条例27条表述为与取得收入直接相关的原则。相关性必须是从性质和根源上同收入直接相关，否则万物皆有关联，相关性就没有意义了。
2．没有说是“同应税收入相关的原则”，因此免税收入用于支出所形成的费用或者财产，是否可以在税前扣除，尚存在争议。

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