风险控制及其案例分析(ppt 53页)

风险控制及其案例分析内容简介:
一、注册会计师一揽子为客户提供账务清理、资产清查、编制报表以及专项审计时，如何控制注册会计师执业风险？
   [案例1]
   华兴国有企业根据国有资产管理部门的统一安排，拟开展清产核资工作，于是，华兴企业委托今明会计师事务所承办清产核资中审计业务。今明会计师事务所和华兴公司按照年度会计报表审计的业务委托书格式，签订了业务委托书。由于华兴企业许多账面上的存货、固定资产和长期投资长期没有清理，财产清查的工作量很大，今明会计师事务所派出了10多名审计人员工作15天，才完成了存货、固定资产和长期投资的清查工作。在此清查工作的基础上，注册会计师编制了各项“资产的损失挂帐分项明细表”、“企业损失挂账情况表”、“企业预计损失情况表”、“资金核实分户表”、“资金核实申报表”，并完善了相应的工作底稿，项目经理李浩在对该项目所有审计人员形成的工作底稿的复核基础上，出具了“华兴公司清产核资审计报告”。
但注册会计师李浩对该业务提出了以下疑问：当注册会计师一揽子为客户提供账务清理、资产清查、编制报表以及专项审计时，如何控制注册会计师执业风险？
     [分析]对于市场经济中新出现的经济活动，无论监管者，或是企业，都在探索前进，甚至有时还没有搞清楚是怎么一回事，却要往前推进，而新的经济活动更需要注册会计师的专业服务，这也就是为什么经济改革中任何一个新的举措，基本上都需要注册会计师业务跟进的主要原因，但如果注册会计师业务跟进经济改革中每一个新的措施时，不能清醒地认识到自己“应当做什么？”、“能够做什么？”、“符合注册会计师职责的具体做法是什么？，注定会引火上身，增大注册会计师的执业风险。
按照国家经济改革的需要，对国有资产清产核资，是为加强对企业的国有资产监督管理，真实反映企业的资产及财务状况，完善企业基础管理，为科学评价和规范考核企业经营绩效及国有资产保值增值提供依据，注册会计师为此提供相应的专业服务，既有利于注册会计师业务的开拓，也有利于国有资产改革的深化进行。但由于这种政策性的清产核资对大多数人来讲，只知道按照《国有企业清产核资工作规程》（国资评价[2003]73号）的规定，需要“立项申请、账务清理、资产清查、价值重估、损溢认定、报表编制、中介审计、结果申报、资金核实、账务处理、完善制度”，但具体如何协调工作并不知道。于是，许多企业委托会计师事务所为其清产核资提供专业服务时，并不能明确国有企业与注册会计师彼此之间的责任划分，一心一意地把清产核资中的所有工作交给注册会计师做，这时，如果注册会计师也糊里糊涂地承接业务，注定是多出力，多担风险，而且是承担了注册会计师无法承担的风险。

 

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