企业研发费用税前加计扣除政策解析(PPT 57页)

一、现行研发费用相关政策
二、不适用税前加计扣除政策的行业
三、不适用税前加计扣除政策的活动
四、具体研发费用归集
五、其他事项
企业研发费用税前加计扣除政策解析
高新认定：国科发火〔2016〕195号
账务处理：财企[2007]194号
1.烟草制造业。
2.住宿和餐饮业。
3.批发和零售业。
4.房地产业。
5.租赁和商务服务业。
6.娱乐业。
7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。
上述行业以《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）》为准，并随之更新。
1.企业产品（服务）的常规性升级
2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。
3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。
4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。
5.市场调查研究、效率调查或管理研究。
6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。
7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。
项目鉴定：
科技部 财政部 国家税务总局  国科发政〔2017〕211号
税务部门对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的，应及时通过县
（区）级科技部门将项目资料送地市级（含）以上科技部门进行鉴定；
由省直接管理的县/市，可直接由县级科技部门进行鉴定。
（一）人员人工费用
（二）直接投入费用
（三）折旧费用
（四）无形资产摊销
（五）新产品设计费等
（六）其他相关费用
（七）委托研发
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