注册会计师审计准则之与治理层的沟通(PDF 34页)

一、背景
二、准则结构
三、修订涉及的主要条文
四、监管机构反映的问题
第一章 总则 第一条——第八条
第二章 定义 第九条——第十条
第三章 目标 第十一条
第四章 要求 第十二条——第二十三条
第一节 沟通的对象
第二节 沟通的事项
第三节 沟通的过程
第四节 审计工作底稿
注册会计师与财务报表审计相关的责任通常包含在审计业务约定书或记录审计
业务约定条款的其他适当形式的书面协议中。法律法规或被审计单位的治理结
构可能要求治理层与注册会计师就业务约定条款达成一致意见。当实际情况并
非如此时，向治理层提供审计业务约定书或其他适当形式的书面协议的副本，
可能是与其就下列相关事项进行沟通的适当方式：
（1）注册会计师按照审计准则执行审计工作的责任，主要集中在对财务报表发
表意见上。审计准则要求沟通的事项包括财务报表审计中发现的、与治理层对
财务报告过程的监督有关的重大事项；
（2）审计准则并不要求注册会计师设计程序来识别与治理层沟通的补充事项；
（3）当《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计
事项》适用时，注册会计师确定并在审计报告中沟通关键审计事项的责任；
（4）注册会计师依据法律法规的规定、与被审计单位的协议或适用于该业务的
其他规定，承担沟通特定事项的责任（如适用）
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