医疗企业新会计制度与税法差异讲义(ppt 167页)

医疗企业新会计制度与税法差异讲义目录：
一、会计与税务理论
二、在收入确认上的差异
三、特殊业务差异
四、成本费用上的差异

 

医疗企业新会计制度与税法差异讲义内容提要：
税务处理原则：
权责发生制原则：纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除
配比原则：纳税人发生的费用在应配比或应分配的当期申报扣除，纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。
相关性原则：纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得的应税收入相关。
确定性：纳税人可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。
合理性原则：纳税人可扣除费用的计算和分配方法应符合一般的经营常规和会计惯例。
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劳务收入：
不跨年度
会计与税务相同按完工合同法确认收入
跨年度
会计：在资产负债表日按实质确认条件判断
税务税务不承认经营风险，只要提供劳务就要确认收入
1、建筑、安装、装配工程和提供劳务，持续时间超过1年的，可按完工进度或完成的工作量确定收入的实现
2、为其他企业加工，制造大型机械设备，船舶等，持续时间超过一年的，可以按完工进度或完工的工作量确定收入的实现。
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所得税：
企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资，包括股份公司的法人股东以其经营活动的部分非货币性资产向股份公司配购股票，应在投资交易发生时，将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项经济业务进行所得税处理，并按规定计算确认资产转让所得或损失。

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