医疗企业常见涉税问题处理及风险规避(ppt 247页)

医疗企业常见涉税问题处理及风险规避目录：
一、企业所得税方面存在的问题
二、个人所得税方面存在的问题
三、增值税方面存在的问题
四、营业税方面存在的问题
五、其他税收方面存在的问题
六、纳税义务发生时间方面存在的问题
七、执法程序税务处罚方面存在的问题

 

医疗企业常见涉税问题处理及风险规避内容提要：
权责发生制原则的运用存在的问题：
（1）新所得税法第九条　
企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
（2）国税发［2000］084号：税前扣除的确认一般应遵循以下原则：权责发生制原则。即纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。
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应付账款调增征税存在的问题：
（1）《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（国家税务总局令某年第13号）第五条：
企业已申报扣除的财产损失又获得价值恢复或补偿，应在价值恢复或实际取得补偿年度并入应纳税所得。因债权人原因确实无法支付的应付账款，包括超过三年以上未支付的应付账款，如果债权人已按本办法规定确认损失并在税前扣除的，应并入当期应纳税所得依法缴纳企业所得税。
（2）国税发［1999］195号：企业的应付未付款，凡债权人逾期两年未要求偿还的，应计入企业当年度收益计算缴纳企业所得税。
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资产销售中发生的损失是否经审批扣除？
国家税务总局令某年第13号
第三条 企业的各项财产损失，按申报扣除程序分为自行申报扣除财产损失和经审批扣除财产损失；按损失原因分为正常损失（包括正常转让、报废、清理等）、非正常损失、发生改组等评估损失和永久实质性损害。 
第六条 企业在经营管理活动中因销售、转让、变卖资产发生的财产损失，各项存货发生的正常损耗以及固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理发生的财产损失，应在有关财产损失实际发生当期申报扣除。 

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