医疗企业施工新旧制度转轨操作(ppt 32页)

医疗企业施工新旧制度转轨操作目录：
一、转换的要求：
二、科目转换的对照关系
三、新旧制度转轨实务操作

 

医疗企业施工新旧制度转轨操作内容提要：
方法的选择：
对于会计档案管理严格的成建制的子公司、分公司可选择任一种方法进行调账，但一次性的工程项目部只能用账结法调账。
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由旧账转为新账时所作的分录是否要入账。表结法不入账，只是作为调整分录，登记在科目余额表的工作底稿中，作为编制新科目余额表的依据；账结法是将这些分录登记入账，形成04年初余额。从会计档案保管来说，账结法资料更全面、完整，所以一次性工程项目部用账结法更合适。但无论是那种方法，均涉及新旧会计科目设置的变化。正如第一个大问题中所介绍的内容，科目设置的变化主要有二种情况，一是重分类，二是追溯调整。
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转轨时追溯调整范围：
总公司系统各单位新旧制度转轨时，应严格区分追溯调整法和未来使用法的适用范围，主要有以下四种情况需要进行追溯调整：
（1）首次执行企业会计制度而对固定资产的折旧年限、预计净残值等所作的变更，应在首次执行的当期作为会计政策的变更；
（2）在具体进行“长期投资”科目的转换时，对权益法核算的长期股权投资应采用追溯调整法；对用成本法核算的长期股权投资，一般情况下采用追溯调整法（若相关资料难以取得，也可以采用未来适用法）；
（3）八项减值准备的处理；
（4）“工程施工”科目调整。
除此之外一律采用未来适用法。

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