珠宝行业企业内部控制方案分析(ppt 98页)

珠宝行业企业内部控制方案分析目录：
一、为什么关注内部控制：案例分析
二、什么是内部控制：历史、发展、现在
三、内部控制设计与评价

 

珠宝行业企业内部控制方案分析内容提要：
内部控制阶段：
某年，AICPA下属的审计程序委员会在其《审计准则暂行公告》中第一次正式提出了内部控制这一概念。某年，审计程序委员会发布了一分特别报告“内部控制——一种协调制度要素及其对管理当局和独立审计人员的重要性”。该报告首次给内部控制制度下了如下权威定义：
包括组织的组成结构及该组织为保护其财产安全、检查其会计资料的准确性和可靠性，提高经营效率，保证既定的管理政策得以实施而采取的所有方法和措施。
吉姆斯•D•威廉森在《现代主计长手册》第五版中指出：“为了合理地保障企业特定目标的实现，企业管理当局制定了许多政策和程序。这个政策和程序集合就是内部控制制度。”
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管理控制包括但不限于确保交易由管理当局授权的组织结构、程序及有关记录。这种授权是与实现组织目标这个责任联系的管理功能，并且是建立交易的会计控制的起点。会计控制是与资产安全、财务记录可靠及下列事项提供合理保证的组织结构、程序及记录。交易的实施是依据管理当局一般授权或特别授权；交易的记录要满足以下需要：能按GAAP或应用于会计报告的其他标准来编制财务报表；保持资产的经管责任；只能根据管理当局的授权才能接近资产；帐面数定期与实际数相核对，并对差异采取恰当行动。
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会计系统：
会计系统是企业为了汇总、分析、分类、记录和报告企业交易，并保持对相关资产与负债而建立的方法和记录。一个的效的会计系统应能做到以下几点：
确认并记录所有真实的交易；
及时且充分详细地描述交易，以便在财务报表上对交易作恰当的分类；
计量交易的价值，以便在财务报表上记录其恰当的货币金额；
确定交易发生的期间，以便将交易记录在适当的会计期间；
在财务报表中恰当地表达的披露交易及相关事项。

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