饮食行业企业内部控制方案(ppt 98页)

饮食行业企业内部控制方案目录：
一、为什么关注内部控制：案例分析
二、什么是内部控制：历史、发展、现在
三、内部控制设计与评价

 

饮食行业企业内部控制方案内容提要：
IIA对控制环境的理解：
IIA认为控制环境更多的是一个文化上的问题。它认为控制环境的主要因素包括：
诚信和道德观:（道德观是决定人们判断事物是否正确或合理的标准）.审计人员可以根据管理层的诚信度与道德观来判断企业的内部控制制度是否有效.
能力要求:能力反映企业某一岗位所需要的知识和技能.
审计委员会和董事会
沟通:信息及其传递信息是否可靠,准确等.
经营风格;包括对风险的态度,对财务报告的态度、决策方式和沟通方式等.
组织结构:提供了企业活动的筹划,执行,控制以及跟踪检查的框架,它包括权责范围以及管理层次(向谁汇报).
权责划分:包括权责的分配以及管理层次的建立.
人力资源管理:给出岗位对诚信能力的要求,涉及了雇佣、定向适应、培训、咨询、评估、提升、赔偿以及补救等职能。
……

会计系统：
会计系统是企业为了汇总、分析、分类、记录和报告企业交易，并保持对相关资产与负债而建立的方法和记录。一个的效的会计系统应能做到以下几点：
确认并记录所有真实的交易；
及时且充分详细地描述交易，以便在财务报表上对交易作恰当的分类；
计量交易的价值，以便在财务报表上记录其恰当的货币金额；
确定交易发生的期间，以便将交易记录在适当的会计期间；
在财务报表中恰当地表达的披露交易及相关事项。
……

COSO委员会提出，内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。其构成要素应该来源于管理阶层经营企业的方式，并与管理过程相结合。具体包括：
1）控制环境：任何企业的核心是企业中的人及其活动。人的活动在环境中进行，人的品性包括操守、价值观和能力等，它们是构成环境的重要要素之一，又与环境相互影响、相互作用。环境要素是推动企业发展的引擎，也是其他要素的核心。
2）风险评估：企业必须制定目标，该目标必须和生产、营销、财务等作业相结合。为此，企业也必须设立可辨认、分析和管理相关风险的机制，以了解自己所面临的风险，并适时加以处理。

..............................