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医疗行业企业内部控制分析(ppt 98页)

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医疗知识
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医疗行业企业内部控制分析(ppt 98页)内容简介

医疗行业企业内部控制分析目录:
一、为什么关注内部控制:案例分析
二、什么是内部控制:历史、发展、现在
三、内部控制设计与评价

 

医疗行业企业内部控制分析内容提要:
内部控制概念的演变:
早期的内部控制概念在会计文献中范围较窄。
1、20世纪30、40年代,内部控制主要集中于会计控制和行政控制,目的主要是通过减少盗窃和舞弊来保护公司的资产。
2、后来,因为出现了对国外代表的不法付款、贪污或类似的行为,所以焦点变为遵守法律和法规。
3、在80年代,焦点进一步拓展到了欺诈性财务报告。
4、现在,根据COSO报告,对内部控制的审查延伸致与完成各种企业目标有关的整个企业活动范围,及此过程中固有的有关任务。
……

IIA对控制环境的理解:
IIA认为控制环境更多的是一个文化上的问题。它认为控制环境的主要因素包括:
诚信和道德观:(道德观是决定人们判断事物是否正确或合理的标准).审计人员可以根据管理层的诚信度与道德观来判断企业的内部控制制度是否有效.
能力要求:能力反映企业某一岗位所需要的知识和技能.
审计委员会和董事会
沟通:信息及其传递信息是否可靠,准确等.
经营风格;包括对风险的态度,对财务报告的态度、决策方式和沟通方式等.
组织结构:提供了企业活动的筹划,执行,控制以及跟踪检查的框架,它包括权责范围以及管理层次(向谁汇报).
权责划分:包括权责的分配以及管理层次的建立.
人力资源管理:给出岗位对诚信能力的要求,涉及了雇佣、定向适应、培训、咨询、评估、提升、赔偿以及补救等职能。
……

会计系统:
会计系统是企业为了汇总、分析、分类、记录和报告企业交易,并保持对相关资产与负债而建立的方法和记录。一个的效的会计系统应能做到以下几点:
确认并记录所有真实的交易;
及时且充分详细地描述交易,以便在财务报表上对交易作恰当的分类;
计量交易的价值,以便在财务报表上记录其恰当的货币金额;
确定交易发生的期间,以便将交易记录在适当的会计期间;
在财务报表中恰当地表达的披露交易及相关事项。


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