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汽车企业的内部控制(ppt 128页)

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汽车行业
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汽车企业,内部控制
汽车企业的内部控制(ppt 128页)内容简介

汽车企业的内部控制目录:
1内部控制理论沿革和批判
2从企业治理的总体框架来理解内部控制的主体定位
3企业集团内部控制

 


汽车企业的内部控制内容提要: 
内部牵制阶段:
双人记帐制
借贷复式记帐法
柯氏会计词典的解释:
内部牵制是指一提供有效的组织和经营,并防止错误和其他非法业务发生的业务流程设计。其主要特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务全部的方式进行组织上的责任分工,每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。
……

内部牵制仅仅抓住了内部控制的部分内容,较为狭隘,于是内部控制概念取代了内部牵制。由于内部控制概念没有划分内部控制的构成要素,亦无法满足审计人员承担与会计报表相关的内部控制的关注责任,它又被随后提出的内部会计控制和内部管理控制概念所取代。这种取代被管理人员认为是审计准则制订者的武断行为,是“将一块美玉击成了碎片”,于是内部控制结构概念产生了。由于控制结构中控制程序这一要素并不能与控制环境及会计系统相并列,这一概念很快被一体化控制结构所取代。从内部控制的一般层面来理解的话其逻辑应当是严密的,但是如果从操作层面上来理解的话,一体化结构所描述的内部控制显然缺乏可行性。
……

审计委员会的职责:
对公司聘任独立的会计师及费用提出建议
在公司期中和年度财务报告提交董事会之前,进行复审
复核独立审计师出具的报告
检查公司的内部控制制度及执行情况
指导公司内部审计部门的工作
审核公司内部审计部门汇报,解决提出的问题
审计委员会应确保公司内部审计部门有足够的预算与人力并在公司有适当的地位
 


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