如何管理盈余及其经济后果(ppt 39页)

如何管理盈余及其经济后果内容提要：
      l.盈余管理：“好事”还是“坏事”？盈余管理能否肃清？NO，本质上会计是主观性的，应计制会计存在判断和估计。譬如，内幕信息难以消除：随意应计项目(discretionary accruals)要求职业判断，如折旧费用、坏账费用、制造费用的分配等，  盈余管理的好处传递内幕信息的一种工具：信息不畅问题(blocked communication)，某一项目的发展前景(盈利的趋势)，持续盈利能力等。反映了管理层对企业前景的判断和信心。契约不完善：订立时不可能考虑将来的方方面面。譬如，避免违反债务契约(出口退税质押贷款)，管理报酬契约的以丰补歉(公交企业的非典影响)。盈余管理对会计信息质量的影响相关性(relevance):提高可靠性(reliability)：减弱，但没有绝对的可靠性结论盈余管理不能盲目说成是坏事，它也有好的一面。关键是盈余管理要能反映企业的发展前景。
       契约动机补偿计划：奖励方案的设计，货币奖金VS.股票期权。问题：年薪制如何设计？债务契约税收动机：减轻税负问题：股价VS.税负矛盾？会计与税法分腿走路政治和管制动机“政治成本”的概念，我国垄断性行业是否存在政治成本的问题？如邮政、电力、电信等公益事业行业。案例：广东省春节公路运输价格听证会，民航运输价格听证会等，人力资本的动机：提升、经理人员变更、经理人员的自我保护(抬高收购门槛) 信号动机：信息不对称的影响，内幕信息、发展前景。

      会计变化变更折旧年限或折旧方法变更坏账的估计比例或方法变更长期投资的核算方法：成本法VS.权益法。变更报表的合并范围问题：单纯依赖会计准则能解决盈余管理的问题吗？比如，公允价值改为账面价值是否能解决问题，案例，2000年报十大不该发生的新闻(ST陕长岭)。
操纵经济业务操控信用政策控制应收款项的账龄控制研发投入业务安排：非货币性交易分拆为货币性交易组织设计：子公司变为非子公司，《合并会计报表暂行规定》子公司定义为直接控股或间接控股问题讨论：还有哪些盈余管理的手法？

          

 

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