工资薪金法规汇编(PDF 56页)

目 录
一 、 税法规定 . 4
（一）基本规定  4
1、条例的规定 . 4
2、宣传提纲的规定（国税函[2008]159 号）  4
3、国税函[2009]3 号  4
（二）合理工资薪金的确认原则  6
1、基础文件（国税函[2009]3 号文）  6
2、个人工资薪金和企业工资费用对比的规定（国税函【2009】第 259 号）  6
3、工资薪金缴纳个税的范围（国税发[1994]089 号）（财税字[1995]第 082 号）  7
4、交通、通讯补贴的个税规定（国税发[1999]第 058 号）（国税函[2006]第 245 号）（辽地税函
[2011]123 号）（桂地税发[2010]19 号）. 8
3、青岛的规定（青地税函[2010]2 号）  10
4、宁波的规定（甬地税一[2010]10 号）  11
5、浙江的规定（浙江省地方税务局关于 2009 年所得税政策有关问题的解答）  11
6、天津的规定（天津市国家税务局 2008 年企业所得税汇算清缴问题解答）  11
7、上海的规定（上海市税务局 2008 年度企业所得税汇算清缴若干政策）  12
8、河南的规定（河南省地方税务局直属分局 2010 年度企业所得税汇算清缴有关问题解答）
. 12
（三）“员工”的判断  13
1、任职或雇佣关系的规定  13
a、福州的规定（福州市国家税务局 2008 年度企业所得税汇算清缴若干业务问题解答）
 13
b、河北地税的规定（冀地税函[2008]4 号） . 13
c、青岛的规定（青地税函[2010]2 号）（山东省青岛市国家税务局 2008 年度企业所得税汇
算清缴问题解答）（青地税发〔2009〕5 号）  14
d、浙江的规定（浙江省地方税务局关于 2009 年所得税政策有关问题的解答） . 16
e、辽宁的规定（辽地税函〔2009〕27 号）  18
f、天津的规定（天津市国家税务局 2008 年企业所得税汇算清缴问题解答）  18
g、上海的规定（上海市 2010 年企业所得税汇算清缴答疑） . 19
2、发给科研人员奖金是否计入工资总额（北京市国家税务局 2010 年企业所得税汇算清缴政
策问答） . 19
3、股东的工资和社保（河南省地方税务局直属分局 2010 年度企业所得税汇算清缴有关问题
解答） . 20
4、退休人员工资薪金的规定（法释[2010]12 号）（劳部发[1996]354 号）（劳动合同法）（桂地
税发（2010）19 号）（青地税函[2010]2 号）（大地税函〔2009〕91 号）（河北省国家税务局所
得税处关于企业所得税有关政策问题解答的函）(甬地税一函[2010]20 号)  20
5、实习生报酬的税前扣除（青地税函[2010]2 号）（大地税函〔2010〕39 号）（财税【2006】
第 107 号）（国税发【2007】第 042 号） 23
6、实行销售费用包干办法的扣除规定（桂地税发（2010）19 号） . 26
7、劳务派遣（津国税函【2010】15 号）（青地税函[2011]4 号）（大连市地方税务局关于印发
2010 年度企业所得税汇算清缴若干规定的通知）（浙江省国税 2010 年企业所得税汇算清缴问
题解答）（沈阳地方税务局 2010 年税政疑难问题答疑）（青岛市国家税务局公告 2011 年第 1
号）（苏州地税规[2010]5 号）（浙江省国税 2010 年企业所得税汇算清缴问题解答）（沪税所便
（2011）16 号）(津地税企所[2010]6 号) . 26
8、留存收益列支的工资薪金是否税前扣除（北京市国家税务局 2010 年企业所得税汇算清缴
政策问答） . 30
9、母公司派遣员工至子公司（青岛市国家税务局公告 2011 年第 1 号）  30
10、内退人员（浙江省国税 2010 年企业所得税汇算清缴问题解答）  31
（五）工资总额和范围  32
1、中央的规定（国税函[2009]3 号） . 32
2、青岛的规定（青地税函[2010]2 号）（山东省青岛市国家税务局 2008 年度企业所得税汇算
清缴问题解答）（青地税发〔2009〕5 号） . 32
3、湖南的规定（湘国税函[2009]488 号）（湘地税发[2009]18 号） . 33
4、苏州地税的规定（苏州地税函〔2009〕278 号）（江苏省苏州市地方税务局 2008 年度企业
所得税汇算清缴业务问题解答）  34
5、宁波地税的规定（甬地税一[2010]10 号）  35
6、浙江的规定（浙江省地方税务局关于 2009 年所得税政策有关问题的解答）（浙江省国家税
务局所得税处 2008 年度汇算清缴问题解答）  35
7、上海的规定（上海市税务局 2008 年度企业所得税汇算清缴若干政策）（上海市 2010 年企
业所得税汇算清缴答疑）  36
8、吉林国税的规定（吉国税发〔2009〕65 号） . 37
（七）工资储备基金的新旧衔接（国税函【2009】第 098 号）（苏国税函〔2009〕85 号）（青地
税发〔2009〕5 号）(天津市国家税务局 2008 年企业所得税汇算清缴问题解答)（上海市税务局
2008 年度企业所得税汇算清缴若干政策）（上海市 2010 年企业所得税汇算清缴答疑）  40
（八）跨年度发放工资的扣除规定  41
1、青岛的规定（青地税函[2010]2 号）（青国税发[2010]9 号） . 41
2、宁波的规定（甬地税一函[2010]20 号）  42
3、辽宁的规定（辽宁省地方税务局关于做好 2010 年度企业所得税汇算清缴工作的通知）. 42
4、天津的规定（津地税企所[2009]15 号）(天津市国家税务局 2008 年企业所得税汇算清缴问
题解答)  43
5、苏州的规定（苏州地税函〔2009〕278 号） . 43
6、浙江的规定（浙江省地方税务局关于 2009 年所得税政策有关问题的解答）（浙江省国税局
关于 2009 年度企业所得税汇算清缴问题解答）（浙江省国家税务局所得税处 2008 年度汇算清
缴问题解答）（浙江省国税 2010 年企业所得税汇算清缴问题解答）  44
7、河北地税的规定（冀地税函〔2009〕9 号） . 45
8、吉林的规定（吉地税发[2009]51 号）（吉国税发〔2009〕65 号） . 45
9、大连的规定（大地税函[2009]18 号）  45
10、上海的规定（上海市税务局 2008 年度企业所得税汇算清缴若干政策）（上海市 2010 年企
业所得税汇算清缴答疑）  46
11、北京的规定（北京市国家税务局 2010 年企业所得税汇算清缴政策问答）  46
12、河南的规定（河南省地方税务局直属分局 2010 年度企业所得税汇算清缴有关问题解答）. 47
13、福州的规定（福州市国家税务局 2008 年度企业所得税汇算清缴若干业务问题解答）. 47
14、四川的规定（四川省国家税务局公告 2011 年第 4 号）  48
（八）企业为员工负担的个税扣除（国家税务总局公告[2011]28 号）(国税函[2005]第 715 号) 48
（九）工资薪金扣除凭证（苏地税规[2011]13 号） . 48
二 、 会计规定 . 49
企业会计准则第 9 号——职工薪酬 . 49
《企业会计准则第 9 号——职工薪酬》应用指南 . 50
《企业会计准则》附录会计科目和主要账务处理 . 52
财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知 . 54
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