关于舞弊与法律法规的考虑(doc 29页)

关于舞弊与法律法规的考虑内容提要：
注册会计师评估舞弊风险的程序（没有观察与检查）
1.询问；
2.考虑舞弊风险因素（舞弊三角）；
3.分析程序；
4.考虑其他信息；
5.组织项目组讨论。
注意：了解内控与控制测试没有分析程序，舞弊没有观察与检查
询问对象
（1）治理层；
（2）管理层；
（3）内部审计人员；
（4）其他相关人员，包括：
①不直接参与财务报告过程的业务人员；
②负责生成、处理或记录复杂、异常交易的人员及其监督人员；
③负责法律事务的人员；
④负责道德事务的人员；
⑤负责处理舞弊指控的人员。
询问内容
向管理层询问下列事项：
（1）管理层对舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估；
（2）管理层对舞弊风险的识别和应对过程；
（3）管理层就其对舞弊风险的识别和应对过程与治理层沟通的情况；
（4）管理层就其经营理念及道德观念与员工沟通的情况
询问内部审计人员的内容主要包括：
（1）内部审计人员对被审计单位舞弊风险的认识；
（2）内部审计人员在本期是否实施了用以发现舞弊的程序；
（3）管理层对通过内部审计程序发现的舞弊是否采取了适当的应对措施；
（4）内部审计人员是否了解任何舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控。

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