对被审计单位违反法规行为的考虑(doc 4页)

对被审计单位违反法规行为的考虑内容提要：
在计划审计工作时，实施下列程序，总体了解适用于被审计单位及其所处行业的法律法规，以及被审计单位如何遵守这些法律法规：
(1)利用了解被审计单位行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素时所获知的信息；
(2)向管理层询问被审计单位为遵守有关法律法规而采用的政策和程序；
(3)向管理层询问对被审计单位经营活动可能产生重要影响的法律法规；
(4)与管理层讨论在识别、评价和处理诉讼、索赔与税务纠纷时采用的政策和程序；
……

在获得总体了解后，实施下列进一步审计程序，以有助于识别被审计单位在编制财务报表时应当考虑的违反法规行为：
(1)向管理层询问被审计单位是否遵守了适用于被审计单位及其行业的法律法规；
(2)检查被审计单位与许可证颁发机构或监管机构的往来函件。
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如果认为可能存在违反法规行为，应记录所发现的情况，并与管理层讨论：
(1)如果管理层不能提供令人满意的信息证明其确实遵守了法律法规，应向被审计单位律师咨询有关法律法规的遵守情况，及其对财务报表可能产生的影响。
(2)如果认为(1)中向被审计单位律师咨询是不适当的，或不满意其提供的咨询意见时，应当考虑向其所在会计师事务所的律师咨询，以确定：
1)被审计单位是否存在违反法规行为；
2)可能导致的法律后果；
3)应采取的进一步行动。

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