浅析审计人员法律责任(doc 16页)

浅析审计人员法律责任目录：
（一）注册会计师的法律责任
（二）注册会计师如何避免法律诉讼

 

浅析审计人员法律责任内容提要：
注册会计师的审计责任亦要写入审计业务约定书中予以明确。
a 真实性是指审计报告应当如实反映注册会计师的审计范围、审计依据、已实施的审计程序和应表示的审计意见。
b 合法性是指审计报告的编制和出具必须符合《中华人民共和国注册会计师法》和独立审计准则的规定。
c 对于公允性和一贯性
注册会计师应注意运用正确的判断，保持应有的职业关注，通过对被审计单位的报表、账簿、凭证以及一切相关资料进行审查予以确定。
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指会计报表中存在不实反映的故意行为,主要包括：
a 伪造、编造记录或凭证；
b 侵占资产；
c 隐瞒或删除交易或事项；
d 记录虚假的交易或事项；
e 蓄意使用不当的会计政策。
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注册会计师对被审计单位的违法行为，应同管理当局讨论，向律师请教，必要时扩大审计程序以查明事实真相，并应做如下处理：
a 如果违法行为对会计报表有严重影响而未做适当的会计处理和披露，注册会计师应发表保留意见或否定意见。因为这时会计报表不符合公认会计原则。
b 如果注册会计师不能取得违法行为的充分证据，应发表保留意见或拒绝表示意见。因为这说明审计范围受到了限制。
c 如果被审计单位拒绝接受审计重大违反法规行为，注册会计师应做适当的处理（包括评价、查证和处理、报告）。

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