企业内部控制审计指引(pdf 37页)

内容摘要
为了规范注册会计师执行 为了规范注册会计师执行 为了规范注册会计师执行 为了规范注册会计师执行 财务报告 财务报告 内部控制 内部控制 （以下简称内部控 （以下简称内部控 （以下简称内部控 （以下简称内部控 制） 审计业务， 明确工作要求提高执质量维护公众利益审计业务， 明确工作要求提高执质量维护公众利益审计业务， 明确工作要求提高执质量维护公众利益审计业务， 明确工作要求提高执质量维护公众利益审计业务， 明确工作要求提高执质量维护公众利益审计业务， 明确工作要求提高执质量维护公众利益审计业务， 明确工作要求提高执质量维护公众利益审计业务， 明确工作要求提高执质量维护公众利益审计业务， 明确工作要求提高执质量维护公众利益根据 中国注册会计师审准则 中国注册会计师审准则 中国注册会计师审准则 中国注册会计师审准则 、《企业内部控制基本规范》 、《企业内部控制基本规范》 、《企业内部控制基本规范》 、《企业内部控制基本规范》 、《企业内部控制基本规范》 和《企业内部 和《企业内部 和《企业内部 控制审计指引》， 在整合框架下控制审计指引》， 在整合框架下控制审计指引》， 在整合框架下控制审计指引》， 在整合框架下控制审计指引》， 在整合框架下控制审计指引》， 在整合框架下控制审计指引》， 在整合框架下制定本 意见 。
一、关于签订业务约定书 、关于签订业务约定书 、关于签订业务约定书 、关于签订业务约定书
只有 当内部控制审计的前提条件得到满足，并且 当内部控制审计的前提条件得到满足，并且 当内部控制审计的前提条件得到满足，并且 当内部控制审计的前提条件得到满足，并且 当内部控制审计的前提条件得到满足，并且 当内部控制审计的前提条件得到满足，并且 当内部控制审计的前提条件得到满足，并且 当内部控制审计的前提条件得到满足，并且 当内部控制审计的前提条件得到满足，并且 会计师事务所 会计师事务所 会计师事务所 符 合独立性要求，具备 合独立性要求，具备 合独立性要求，具备 合独立性要求，具备 专业 胜任能力 胜任能力 时，会计师事务所才能接受 会计师事务所才能接受 会计师事务所才能接受 或保持 内部控制审计业务 内部控制审计业务 内部控制审计业务 。
（一）内部控制审计的 （一）内部控制审计的 前提条件 前提条件
在确定 内部控制审计的前提条件是否得到满足时，注册会师应 内部控制审计的前提条件是否得到满足时，注册会师应 内部控制审计的前提条件是否得到满足时，注册会师应 内部控制审计的前提条件是否得到满足时，注册会师应 内部控制审计的前提条件是否得到满足时，注册会师应 内部控制审计的前提条件是否得到满足时，注册会师应 内部控制审计的前提条件是否得到满足时，注册会师应 内部控制审计的前提条件是否得到满足时，注册会师应 内部控制审计的前提条件是否得到满足时，注册会师应 内部控制审计的前提条件是否得到满足时，注册会师应 内部控制审计的前提条件是否得到满足时，注册会师应 当：
（1）确定 被审计单位 被审计单位 被审计单位 采用的内部控制标准 采用的内部控制标准 采用的内部控制标准 采用的内部控制标准 是否适当 是否适当 ；
（2）就被审计单位 被审计单位 认可并理解其责任与 认可并理解其责任与 认可并理解其责任与 认可并理解其责任与 治理层和管理层达成一 达成一 致意见。
被审计单位 被审计单位 的责任 包括 ：
（1）按照适用的内部控制标准， 按照适用的内部控制标准， 按照适用的内部控制标准， 按照适用的内部控制标准， 建立健全和有效实施 建立健全和有效实施 建立健全和有效实施 内部控制， 内部控制， 内部控制， 以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大； 以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大； 以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大； 以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大； 以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大； 以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大； 以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大； 以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大； 以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大；
（2）对内部控制 对内部控制 的有效性 的有效性 进行评价并编制内部控报告； 进行评价并编制内部控报告； 进行评价并编制内部控报告； 进行评价并编制内部控报告； 进行评价并编制内部控报告； 进行评价并编制内部控报告； 进行评价并编制内部控报告；（3）向注册会计师提供必要的工作条件 向注册会计师提供必要的工作条件 向注册会计师提供必要的工作条件 向注册会计师提供必要的工作条件 向注册会计师提供必要的工作条件 向注册会计师提供必要的工作条件 ，包括允许注册会计师 ，包括允许注册会计师 ，包括允许注册会计师 ，包括允许注册会计师 接触与 接触与 内部控制 内部控制 审计 相关的所有信息（如记录、文件和其他事项）， 相关的所有信息（如记录、文件和其他事项）， 相关的所有信息（如记录、文件和其他事项）， 相关的所有信息（如记录、文件和其他事项）， 相关的所有信息（如记录、文件和其他事项）， 相关的所有信息（如记录、文件和其他事项）， 相关的所有信息（如记录、文件和其他事项）， 相关的所有信息（如记录、文件和其他事项）， 相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），

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