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销售与收款循环审计概述(ppt 97页)

所属分类:
内部审计
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收款循环审计
销售与收款循环审计概述(ppt 97页)内容简介

主要内容
财务报表审计概述
销售与收款循环概述
相关内部控制及其控制测试
相关账户的实质性测试

 


第一节财务报表审计概述
一、财务报表审计的目标和范围
二、财务报表审计主要程序的性质
第二节销售与收款循环概述
销售与收款循环的主要活动与凭证
涉及的主要会计凭证和记录:
涉及的主要账户:
二、重要性与常见审计重大错报风险
常见的重大错报风险:
第三节相关内部控制及其控制测试
一、相关内部控制要点
1、职责分工
2、授权审批
3、凭证和记录
4、定期核对账簿及记录
5、独立复核
描述内部控制
二、相关内部控制测试
第四节相关账户的实质性测试
一、主营业务收入的审计目标(AuditObjectives)
二、主营业务收入的实质性测试(SubstantiveTests)
(一)取得或编制主营业务收入明细表
(二)审查主营业务收入的确认
(三)对主营业务收入进行分析性程序(AnalyticalProcedures)
(四)审阅主营业务收入明细账,并抽查相关会计凭证
核对原始凭证与明细账
核对明细账与原始凭证
(五)实施销售业务截止测试
1、截止测试的目的
2、截止测试(Cut-offTests)的方法
(1)以账簿为起点
(2)以销售发票为起点
(3)以发运凭证为起点
二、主要审计程序
(一)取得或编制应收账款明细表
(二)编制应收账款账龄分析表(AgingSchedule)
(三)对应收账款实施分析性程序(AnalyticalProcedures)
(四)应收账款的函证(ConfirmationofAccountsReceivable)
1、函证决策
(1)函证的含义
(2)函证的目的
(3)函证方式与适用范围
①肯定式函证(PositiveConfirmation)
②否定式函证(NegativeConfirmation)
(4)确定函证样本规模
(5)选取测试的项目
2、函证的时间选择
3、函证的发出和回函控制
案例:
函证的替代程序:
4、函证差异的原因
(1)记账时间不同
(2)记账错误
5、结果的处理
6、函证风险
(六)分析应收账款明细账余额(分类)
例题:
应收票据的审计
(四)审查应收票据的贴现


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