增值税会计实务培训课件(PPT 145页)

主要内容
第二章  增值税会计实务
一、一般纳税人的增值税会计核算
会计恒等式
会计科目与账户的关系
1.应交税费——应交增值税
（1） “进项税额”专栏
（2）“已交税金”专栏
（3）“减免税款”专栏
（4）“出口抵减内销产品应纳税额”专栏
（5）“转出未交增值税”专栏
（6）“销项税额”专栏
（7）“出口退税”专栏
（8）“进项税额转出”专栏
八项视同销售
（9）“转出多交增值税”专栏
2.应交税费——未交增值税
纳税人销售自己使用过的物品或者销售旧货
3.应交税费——增值税检查调整
【例题2·单选题】以下有关增值税检查调整专门账户表述不正确的是（    ）。
(二)一般纳税人销项税额的会计核算
1.一般销售方式下销项税额的核算
包装物押金的核算（一般情况下的处理）
2.视同销售方式下销项税额的核算
销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：
八项视同销售
3.特殊销售方式下销项税额的核算
（1）混合销售行为的核算
特殊规定
【例题】甲省A公司系生产中央空调的增值税一般纳税人，2011年8月向外省乙市B工厂销售中央空调并负责安装， 双方签订合同显示：
(2)兼营非应税劳务的核算
（3）混业经营的核算
【例题】某设备生产企业，2014年2月与某市发电厂签订一份合同，合同约定：销售发电设备，并负责设计及运输。
 （4）折扣销售方式的核算
【例题】甲公司为增值税一般纳税企业，2012年3月1日销售A商品10 000件，每件商品的标价为20元(不含税)，每件商品的实际成本为12元 ，
接上题，在销售合同中规定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，假定现金折扣时考虑增值税; 购货方于3月9日付款。
续：如果企业销售的产品由于质量问题被购货方要求按原价折让20%，该企业应当在收到购货方转来的“企业进货退出或索取折让证明单”后，开出相应的红字专用发票，并将折让货款退回购货方。
（5）还本销售方式的核算
（6）以旧换新销售货物的核算
（7）以物易物销售货物的核算
（8）以物偿债的核算
(9)销售自已使用过的固定资产的核算
【例】某工业企业（增值税一般纳税人）2009年购进一台生产设备，增值税专用发票上注明价款100万元，增值税17万元。2013年出售，已计提折旧40万元，售价58.5万元，开具了普通发票。
【例题】某工业企业（沿海地区，增值税一般纳税人）2008年购进一台生产设备，增值税专用发票上注明价款100万元，增值税17万元 。2012年出售，已提折旧46.8万元，售价58.5万元，开具了普通发票。
(三)一般纳税人进项税额的会计核算
1.准予抵扣的进项税额的核算
某企业购进设备一台，取得销售方开具的增值税专用发票注明：价款70万，税额11.9万；销售方转来代垫设备运费1.11万，运输企业开具的货物运输业增值税专用发票注明：价款1万，税额1100元，货款、运费均未支付。
委托加工货物进项税额的核算
(2)购进农产品进项税额的核算
（3）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额。
（4）税收缴款凭证注明的进项税额的核算
2014年某企业接受美国某企业提供的产品设计服务，用于本企业新产品设计。支付设计费100万。假设在中国境内未设经营机构，没有代理人。
2.进项税额转出的核算
（a）非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。
【例题2】某企业（增值税一般纳税人）购入10台分体式空调（非中央空调），增值税专用发票上注明价款单价5000元，增值税850元。 其中5台用于办公室及会议室使用,另5台用于职工食堂,款项已通过银行转账支付。
（b）用于免征增值税项目的购进货物或者应税劳务；
（c）用于集体福利或者个人消费
（d）所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）又用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产。
(2)非正常损失时进项税额转出的核算.(a)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
(b)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；
（6）2月20日从农场购进免税农产品，收购凭证上注明支付货款20万元。将收购的农产品50%用于职工福利消费，50%捐赠给受灾地区，假设成本利润率为10%。
二、小规模纳税人的增值税会计核算

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