审计失败涵义、成因、危害与对策 (PPT 66页)

主要内容
第十一讲  审计失败：涵义、成因、危害与对策
一、审计失败的内涵界定
（一） 审计失败的涵义
（二） 审计失败的衡量标准——审计准则
（三） 审计失败与相关概念浅析
1、狭义审计失败与广义审计失败
2、审计失败与审计风险（1）
2、审计失败与审计风险（2）
3、审计失败与经营失败
4、审计失败与审计欺诈
二、审计失败的成因
相关研究成果
职业道德素质低下
专业胜任能力欠缺
对客户经营情况了解不够
审计程序运用不当
过分相信其他人员的工作
对重大事项关注不够
4、客户内部控制不健全
舞弊的种类
常见的舞弊行为
管理舞弊的含义
“GONE”理论
舞弊三角理论
冰山理论
注意容易导致舞弊的环境
三、审计失败的后果分析
四、审计失败的防范与规避
（一） 优化注册会计师的执业环境
（二）教育审计报告使用者
（三） 增强注册会计师的风险管理能力
（四） 强化事务所的内部质量管理
不宜打交道的客户
不宜选择的合伙人
（五） 关注管理舞弊
1、关注管理当局的特征
2、重视组织内部控制的异常和缺陷
3、关注客户所处行业的经济环境和管制情况
4、关注企业经营的特点和财务的稳定性与获利性（1）
4、关注企业经营的特点和财务的稳定性与获利性（2）
5、研究管理舞弊的基本动因
6、注意财务报表的红旗(red flag)警讯（1）
6、注意财务报表的红旗警讯（2）
（六） 警惕客户经营失败
1、关注可能发生经营失败的迹象（财务迹象）
2、关注可能发生经营失败的迹象（经营迹象）
3、关注可能发生经营失败的迹象（其他迹象）
4、注意研究导致经营失败的原因
（1）行业因素
（2）地区因素
（3）与员工、组织机构和经营方式有关的因素
（4）盈利和经营预测的因素
（5）资产因素
（6）流动性和融资因素
（七）关注非法行为和其他重要事项
表明存在违反法规行为的迹象

..............................