行业税收检查指南培训资料(DOC 57页)

内容摘要
XX省国家税务局稽查局电力行业税收检查指南
一、电力生产企业增值税部分
（一）销项税额方面
【常见涉税违法类型】：1、年度机组（或班组）生产电量与上网总电量不相符；2、年度上网总电量与结算总电量不相符；3、电力销售结算价与结算定价相同；4、电力收入总额与上网电量计价结算总收入不相一致；5、将已售电力未结算款项不记销售收入；6、采取“直供”方式销售电力发生的预收电价业务在电力产品发出后不记入产品销售收入；7、超基数发电而未确认收入；8、申报的应税收入（销项税额）与帐列应税收入（销项税额）不一致；9、销售收入不入账，未计提、申报销项税额；10、销售收入记往来账，未计提、申报销项税额；11、将应税收入计入其他业务收入而不计提销项税额；12、将应税收入计入营业外收入，不计提销项税额；13、销售收入直接记入所有者权益，未计提、申报销项税额；14、销售收入冲减生产、销售费用，未计提、申报销项税额；15、适用法定税率（征收率）不准确；16、结算方式与其纳税义务发生时间执行不正确，发出商品未按规定时间作销售和计提、申报销项税额；17、销售货物价格明显偏低且无正当理由，少计提、申报销项税额；18、与其关联企业之间的购销业务未按照独立企业之间的业务往来作价，价格明显偏低，少计提、申报销项税额；19、销售旧货及应税固定资产不申报缴纳增值税。
【检查提示】：1、检查生产部门年度机组（或班组）生产电量统计表与上网总电量统计表；2、检查年度上网总电量与结算总电量结算表；3、检查关联企业之间签订的电力购销合同；检查向关联企业收取的电费收入是否存在价格明显偏低；4、检查往来账户；5、检查销售收入、营业外收入、其他业务收入、所有者权益账户；6、检查管理费用、经营费用、生产成本账户；7、检查应交增值税明细账。
（二）、进项税额方面
【常见涉税违法类型】：1、自产、委托加工或购进固定资产抵扣进项税额；2、购进货物入库凭据与取得的发票上的数量、金额不一致；3、购进货物或者应税劳务用于非应税项目、固定资产改良支出、集体福利或者个人消费未转出进项税额。
【检查提示】：1、检查存货账户借、贷方发生额及余额；检查购进货物发票。

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