采购与付款循环审计(PPT 137页)

主要内容
第十章采购与付款循环审计
10.1概述
10.1.1涉及的主要业务活动
10.1.1主要会计凭证和记录
10.1.1主要账户
10.1.2重要性与常见重大错报风险
常见重大错报风险
10.1.4相关内部控制要点
1、职责分工
2、授权审批
3、凭证和记录
4、定期核对账簿及记录
5、独立复核
描述内部控制
相关内部控制测试
10.2主要账户实质性测试
10.2.1物资采购的审计（简单了解）
物资采购的主要审计程序
10.2.2应付账款的审计
应付账款的主要审计程序
分析性复核
函证应付账款
函证的对象
替代程序
查找未入账的应付账款（首选关键程序）
10.2.3应付票据的审计
应付票据的主要审计程序
10.2.4预付账款的审计
预付账款的主要审计程序
第十一章员工服务、生产与仓储循环审计
主要内容
11.1员工服务、生产与仓储循环审计概述
11.1概述
11.1.4相关内部控制要点
11.2主要账户实质性测试
11.2.1应付职工薪酬的审计（简单了解）
应付职工薪酬的主要审计程序
11.2.2制造费用的审计（重点了解）
制造费用的主要审计程序
11.2.3生产成本的审计（简单了解）
生产成本的主要审计程序
11.2.4存货的审计（重点掌握）
存货的主要审计程序——以原材料为例
（二）存货的分析程序
1、简单分析法
2、比率分析法
（1）存货周转率
（2）毛利率
（三）检查重点原材料明细账并追查相关业务
（四）存货截止测试
（五）存货的监盘
1、存货监盘概述
存货监盘的要点（1）：
存货监盘的要点（2）：
存货监盘的要点（3）：
（二）存货监盘计划
1、制定存货监盘计划的基本要求
存货监盘程序主要包括控制测试与实质性测试
2、制定存货监盘计划应实施的工作
（三）存货监盘程序
1、存货监盘的观察程序
2、存货监盘的检查程序
注册会计师对检查差异的处理
注册会计师在存货监盘过程中应特别关注的问题：
3、存货监盘结束前的工作
（四）存货监盘的替代审计程序
（五）CPA在特殊情况下对存货监盘的替代审计程序
1、由于存货的特殊性质而无法实施监盘程序
2、由于存货的特殊位置而无法实施监盘程序
3、由于无法在预定日期实施存货监盘或接受委托时被审计单位期末存货盘点已完成
4、对被审计单位委托其他单位保管或已作质押的存货
5、首次接受委托，未能对上期期末存货实施监盘，且存货对本期报表存在重大影响
筹资循环的特征
主要账户实质性测试
借款审计概述
12.2.1短期借款的审计
短期借款的主要审计程序
12.2.2长期借款的审计
长期借款的主要审计程序
所有者权益项目及其审计的特点
12.2.3股本（实收资本）的审计
股本（实收资本）的主要审计程序
12.2.4资本公积的审计
资本公积的主要审计程序
12.2.5盈余公积的审计
盈余公积的主要审计程序
12.2.6应付利润（股利）和未分配利润的审计
应付利润（股利）、未分配利润的主要审计程序
第十三章投资循环审计
第一节投资循环审计概述
第二节主要账户实质性测试
一、交易性金融资产的审计
主要审计程序
三、持有至到期投资的审计
四、长期股权投资的审计
长期股权投资的主要审计程序
五、固定资产及累计折旧的审计
固定资产的主要审计程序
固定资产及累计折旧分类汇总表
（二）执行分析性程序
（三）检查固定资产的增加
（四）实地观察固定资产（重要针对新增的）
（五）检查固定资产的所有权
（六）检查固定资产的减少
第十四章现金收支循环审计
14.1.1涉及的主要业务、会计凭证及记录与账户
14.1.2重要性与常见重大错报风险
14.2主要账户实质性测试
14.2.1库存现金的审计
库存现金的主要审计程序
（三）监盘库存现金
14.2.2银行存款的审计
银行存款的主要审计程序
（三）函证银行存款

..............................