班斯法案对我国CPA审计的借鉴与启示(PDF 39页)

内容摘要
一、萨班斯法案的出台及与审计有关的主要内容
美国一系列财务丑闻的出现，使得整个社会受到了信任危机。2002年，萨
班斯法案的出台及时的挽救了这一状况。
(一)萨班斯法案出台的背景
2002年以来，美国接连爆发了一系列会计丑闻，安然、世通、施乐相继报
出重大财务事件，使得美国各界受到极大震撼，投资者对在美国上市的公司信
息披露的真实性产生怀疑。这些丑闻均牵涉上市公司管理层的欺诈行为，使投
资者对公司治理制度的有效性产生怀疑。中介机构缺乏规避利益冲突的机制，
使投资者对中介机构的独立性产生怀疑。美国证券交易委员会(SEC)没能及时
发现虚假披露和市场欺诈行为，使投资者对监管机构监督市场运作的能力产生
怀疑。由此，美国资本市场陷入了信任危机。安然和世界通信等财务舞弊案件，
不仅让政府监管者甚至国会感到紧张，也使美国国会和SEC坚信，应当立即采
取切实措施来提高执业会计师的独立性。
一、萨班斯法案的出台及与审计有关的主要内容
(二)美国系列财务丑闻产生的原因
美国系列财务丑闻的确值得人们深思。但对症下药才是解决问题的关键所
在，因此挖掘出美国会计问题产生的原因尤为重要。究其根源可以归为以下四
个方面：
1．制度执行者自身的经济利益
马克思在《资本论》中有这样一段经典描述：“在一旦有适当的利润，资本
就胆大起来，如果有10％的利润，它就到处使用；有20％的利润，它就活跃起
来；有50％的利润，它就铤而走险；为了100％的利润，他就敢践踏一切人间法
律；有300％的利润，它就敢犯任何罪行，甚至冒绞首的危险。”美国的审计失
败案件，大多是和巨大的经济利益挂钩的。如巨额的审计和非审计费用，对自
身压力和关联关系的影响等，由于“自利行为原则”，大多数制度执行者都以理
性的经济人自居，做出符合自己及企业利益最大化的举动。美国采用的是目标
导向会计准则制定模式。制度与法规的缺陷是由于资本市场的不完善性造成的。
萨班斯法案就是在美国会计审计混乱时期应运而生的一种规则导向。
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