医疗设备专项审计风险及风险控制(DOC 46页)

内容摘要
医疗设备审计风险是指医疗设备存在重大错报、漏报、虚报或隐瞒不报，而注册会计师未能发现，致使发表不恰当的审计意见，造成审计失败。
医疗设备种类较多、品名复杂、用途多样，在医院中占用资金较大，影响医院盈余的形成，是医院审计的重点。
一、医疗设备审计风险：未经充分可行性论证的情况下，盲目购进大批医疗设备，部分医疗设备购置未履行招投标程序和政府采购；添置增加医疗设备无计划且未经主管部门批准；医院试用医疗设备，未结帐对方未开票，形成帐外资产。公立医院将进口免税设备转让、出借、内部转移，违反海关监管规定。报废的医疗设备帐面未及时核销，残值收入未上交财务入帐。医院未设置“累计折旧”科目，未对医疗设备提取减值准备，特别是电子仪器，科学技术的发展使得原有实物资产贬值，医疗设备账面价值不能反映医疗设备的实际价值，盘亏的医疗设备入帐，盘盈医疗设备不入帐，导致帐帐不符、帐实不符。
二、医疗设备审计的内容和重点：关注医疗设备购置过程的合法性。审查有关医疗设备购置程序是否合法，手续是否完备，有无签订购销合同，有无自行采购大型医疗设备。关注医疗设备处置过程的合规性。有无不履行报批手续，随意报废、低价出售医疗设备。关注医疗设备会计核算的完整性。审查医疗设备有无计提折旧以及计提减值准备的准确性；检查有无长期不进行清查盘点，应入账而不入账，应销账而不销账，有账无物或有物无账，有无假借报废实际还在使用的医疗设备；有无医务人员占用、毁损、丢失医疗设备，导致会计信息失真。注册会计师审计重点是医疗设备项目的真实性、公允性，对医疗设备购置、处置的合法性、合理性只作一般性关注。
医疗设备审计的难点包括：医疗设备分布面广、使用年限长，清查难度大；医疗设备形态多种多样，资产核实难度较大；使用保管责任不明确、人员流动大、交接手续不清，账面资产难以落实；有些高精尖的电子仪器设备或进口设备，技术性能高、价值较大，注册会计师不了解设备的技术性能及目前市场价格，难以测试减值准备计提正确性。

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