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国际财务报告准则第9号—金融工具减值(PDF 37页)

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财务报告
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国际财务报告,财务报告准则,金融工具
国际财务报告准则第9号—金融工具减值(PDF 37页)内容简介
内容摘要
一、国际会计准则理事会(“IASB”)发布该征求意见稿的背景
现行会计准则中的已发生信用损失减值模型(“已发生损失模型”)
将信用损失延迟到损失事件发生时确认,金融危机中,由于贷款和其
他金融工具的信用损失延迟确认,业内普遍认为这是现行会计准则的
不足。金融危机咨询小组建议开发已发生损失模型的替代模型,使其
采用的信息更具前瞻性 1 。现行会计准则包含多种减值模型,带来的
复杂性也被认为是额外的不足之处。
本征求意见稿主要是为财务报表使用者提供更多有用的信息,以
理解有关金融资产和信贷承诺的预期信用损失。本征求意见稿建议的
模型提供了有关预期信用损失及对信用损失预期变化的信息,而且也
要求采用更多合理及可支持的信息来确定预期信用损失。针对现行实
务的复杂性,本征求意见稿要求对所有金融工具采用相同的减值模
型。
该征求意见稿是 IASB 取代《国际会计准则第 39 号——金融工具:
确认和计量》整体项目的一部分,并且最终将被加入《国际财务报告
准则第 9 号——金融工具》,以对减值进行会计处理。
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