中小商业银行经济资本管理研究(PDF 46页)

内容摘要
l绪论
资本是商业银行开展经营的前提和基础，是防范银行损失的最后一道防线。
正是因为资本在银行经营管理过程中的重要意义和作用，经济资本管理才在现代
商业银行的经营管理中具有如此显著的地位。
1．1会计资本、监管资本与经济资本
商业银行通常在三个意义上使用“资本’’这个概念，即财务会计、外部监管
和内部风险管理，所对应的概念分别是会计资本、监管资本和经济资本。
1．1．I会计资本
会计资本(Accounting Capital)是根据会计准则反映在银行资产负债表上
的资本。由于会计资本是银行全部资产减去全部负债以后的余额，它代表银行所
有者享有的剩余权益，因此，会计资本又称为所有者权益；而由于公司的所有者
称为股东，因此，公司的会计资本也称为股东权益。
根据我国自2002年1月1日实施的《金融企业会计制度》，我国商业银行的
资本包括实收资本、资本公积、盈余公积、一般准备、未分配利润(累计亏损)
和外币报表折算差额六个部分。
1．1．2 监管资本
监管资本(Regulatory Capital)是银行监管当局为了满足监管要求、促进
银行审慎经营、维持金融体系稳定而规定的商业银行必须持有的资本。
我国自2004年3月1日起施行的《商业银行资本充足率管理办法》在监管资
本进行了详细规定。监管资本包括核心资本和附属资本两部分。核心资本包括实
收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润和少数股权五部分。附属资本包括重
估储备、一般准备、优先股、可转换债券和长期次级债务五部分。
由于监管当局关注的是银行的审慎经营和安全稳定，因此，监管当局确定监
管资本时，主要考虑的是资本的作用，看它是否能够吸收银行未来的损失，是否
能够提高银行的安全稳健程度。由于银行未来的损失来源于风险，因此，监管资
本总是与银行风险挂钩，银行的风险越大，银行需要持有的监管资本就越多。正
是在这种背景下，监管资本还包括一些在会计意义上根本不能算作资本的附属债
务，而且在计算资本充足率时，还需要从上述资本中扣除一些项目，我国规定须
扣除的有三项，一是商誉，二是对未并表金融机构的资本投资，三是对非自用不
动产和企业的资本投资。
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