纳税人在企业所得税预缴、汇算、清算期间应注意哪些问题(DOC 28页)

内容摘要
【税收清算报告】纳税人在企业所得税预缴、汇算、清算期间应注意哪些问题？
自2008年1月1日起，《中华人民共和国企业所得税法》施行，内资企业和涉外企业将实行统一的企业所得税制，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人( 注：不包括个人独资企业、合伙企业中的自然人)，依照此法的规定汇算缴纳企业所得税。
企业分为居民企业和非居民企业，汇算清缴应注意如下问题：
一、居民企业所得税汇算清缴
自2009年1月1日起，对于居民企业纳税人企业所得税汇算清缴，有关规定如下：
(一)居民企业概念
是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
依法在中国境内成立，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。
依照外国(地区)法律成立，包括依照外国(地区)法律成立的企业和其他取得收入的组织。
实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
(二)所得额的确定及纳税地点
居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点;但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。
居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。
(三)汇算清缴概念
企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

..............................