国际避税方法案例解析(PPT 113页)

主要内容
通过主体跨国移动国际避税案例
利用资产的流动避税案例
利用国际避税地避税案例
选择有利的公司组织形式
弱化资本（隐蔽股份投资)

 

 

 

第三讲典型国际避税方法案例解析
一、通过主体跨国移动国际避税案例
二、纳税客体的流动
主要内容
案例1跨国公司集团利用转让定价避税
正常定价的税收效果（方案一）
转让定价的税收效果（方案二）
跨国公司转移定价的概念
关联企业转让定价的主要领域
跨国公司转移定价的动机和目的
案例2：恒基公司通过财产租赁转移利润
案例3：通过无形资产转让避税
案例分析
利用转让定价避税需要注意两个问题
存在关税条件下转让定价的税收效果
存在关税条件下转让定价的税收效果（续一）
存在关税条件下转让定价的税收效果（续二）
利用推迟课税的规定
母公司居住国推迟课税对母公司的好处
三、利用国际避税地避税案例
避税地设立公司的好处：（以BVI为例）
香港特区
1、利用避税地虚构营业活动进行国际避税
离岸公司
离岸公司的好处
基地公司
基地公司的具体形式
1．国际商务公司（中介贸易公司）
2．国际控股公司。
国际金融公司
组建内部保险公司
美国医院公司诉国内收入局长（美国税收法院1981年）
非典型的离岸控股公司
非典型离岸控股公司避税成功案例
　操作：
效果：
2、利用避税地虚构信托财产
1）设立受控信托公司进行避税（从事积极投资避税）
2）建立个人持股信托公司（从事消极投资避税）
3）利用信托合同进行避税
BMWZ“避税”事件
四、选择有利的公司组织形式避税
2、分支机构和子公司之间的选择
案例：
五、利用资本弱化进行国际避税
不同融资方式对税负的影响
六、国际避税的特殊方式——滥用国际税收协定
滥用国际税收协定避税的特征
（一）设置直接导管公司
（二）设置踏脚石导管公司
（三）直接利用双边关系
解析
分析
材料：全球“围剿”避税天堂
我国外商投资企业的避税问题
外商直接投资在我国的基本情况
中国历年吸取外商直接投资占世界的比重统计（2002-2007）
外商直接投资在我国经济中的地位
中国2002-2007年东、中、西部地区实际吸收外商直接投资情况统计
中国外商直接投资的主要来源国（地区）（2002-2007）
续前表
外商投资企业在我国避税的特点
外商投资企业逆向避税的主要原因
外商投资企业在我国避税的主要手段

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