关于企业借款利息的税务处理(PPT 40页)

主要内容
第一部分 利息支出税前扣除的有关法律规定
第二部分企业向金融企业借款
实际工作应注意如下几点
第三部分向非金融企业的借款利息支出
关于非金融企业提供资金收取资金占用费的涉税问题
第四部分关联企业部分
关联企业借款利息税前扣除政策梳理
《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》财税[2008]121号
企业在执行该政策时应注意把握以下几点
对第一条的解释------基本概念
关于债权性投资与权益性投资比例
关联方债资比例的计算方法
债资比例超过[2008]121号文规定的标准的处理
债资比例超标准--如能提供符合独立交易原则证明的可据实扣除
债资比例超标准---不能提供独立交易证明需纳税调整
对第二条的理解—可以据实扣除的两种情况
第二种情况—企业的实际税负不高于境内关联方的理解
第三条的解释：注意核算问题对从事金融业务和非金融业务的关联企业借款利息
第四条解释：对关联方取得的不符合规定的利息收入应按照有关规定缴纳企业所得税
第五部分资本弱化
资本弱化的概念
资本弱化调整的例外
第六部分借款费用资本化
对借款费用税务处理应注意如下几点
综合习题

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