税收法律制度(DOC 37页)

主要内容
第三章  税收法律制度
第一节  税收概述
第二节  主要税种
第三节   税收征管

 

 

内容摘要
一、税收的概念与分类
（一）税收概念与分类
1、概念：实现国家职能、凭借政治权力、无偿取得财政收入。
2、作用：组织财政收入；调控经济运行；维护国家政权；维护国家利益。
（二）税收的特征：强制性、无偿性（核心）、固定性。
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（三）税收的分类
  1、征税对象：流转税类；所得税类；财产税类；资源税类；行为税类。
（1）流转税（以流转额为征税对象；收入不受成本费用变化的影响）：增值税、消费税、营业税、关税。
（2）所得税（以收益额为征税对象）：企业所得税、个人所得税。
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注：所得税征税对象不是一般收入，而是总收入减去准予扣除项目后的余额，即应纳税所得额。
（3）财产税（以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象）：房产税、车船税、城镇土地使用税。
（4）资源税：资源税
（5）行为税：印花税、车辆购置税、城建税、契税、耕地占用税。
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2、征收管理的分工体系：
（1）工商税类:税务机关负责征管（主体部分）。
（2）关税类：海关负责征管（进出口关税；海关代征的进口环节增值税、消费税、船舶吨税）
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3、征收权限和收入支配权限：
（1）中央税：收入归中央，由中央政府征管（关税；海关代征的进口环节增值税和消费税；消费税；铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税和城建税）
（2）地方税：收入归地方，由地方征管（营业税、城建税、房产税、车船税、契税、土地增值税）
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（3）中央与地方共享税（增值税、企业所得税、资源税、证券交易印花税）
4、计税标准：
（1）从价税（增值税、营业税）
（2）从量税（耕地占用税）
（3）复合税（卷烟和白酒的消费税）

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