印花税查询手册(doc 64页)

印花税查询手册
第一章 纳税主体 6
第一节 基本规定 6
一、条例的规定 6
二、细则的解释 6
三、产权转移书据的纳税义务人（财税字[1988]第255号） 6
四、运输合同纳税义务人（国税发〔1990〕173号） 6
五、代签计划物质订货合同（国税函发〔1991〕1415号） 7
六、从1994年起，外资企业缴纳印花税（国税发【1994】第095号） 7
七、铁路货运业务印花税纳税人（国税发【2006】第101号） 7
八、境外公司不是印花税纳税人（桂地税字〔2007〕513号） 8
第三章 税目和税率 8
第一节 税目 8
一、基本规定 8
二、具体税目的规定 9
（一）建筑工程承包合同 9
1、细则的规定 9
（二）具有合同性质的凭证 9
1、细则的规定 9
（三）产权转移书据 9
1、细则的规定 9
2、产权转移书据的范围（国税发〔1991〕155号） 9
3、股权转让合同属于产权转移书据（国税发〔1991〕155号） 10
4、土地使用权出让、转让书据（国税发〔1991〕155号）（财税【2006】第162号） 10
5、商品房销售合同（财税【2006】第162号） 10
（四）营业账簿 10
1、细则的规定 10
2、设置在部门、车间的明细分类账（国税地字[1988]第25号） 11
3、会计核算以表代帐的贴花（国税地字[1988]第25号） 11
4、启用新账未增加资金可不贴花（国税地字[1988]第25号） 11
5、事业单位账簿的贴花（国税地字[1988]第25号） 11
7、分立、合并、联营企业的资金账簿（国税地字[1988]第25号）（国税发〔1991〕155号） 12
8、银行营业账薄特殊规定（国税地字[1988]第28号） 12
9、自有流动资金的确定（国税地字[1988]第25号）(国税地字[1988]第37号) 13
10、银行经理或代理国库业务设置的账簿不贴花（国税发〔1991〕155号） 13
11、可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积（企便函【2009】第033号） 14
（五）加工、定作合同 14
1、受托方提供原材料的加工、定作合同（国税地字[1988]第25号） 14
（六）财产租赁合同 14
1、出租门店、柜台合同属于财产租赁合同（国税地字[1988]第25号） 14
2、家庭财产两全保险保险合同应属于财产保险合同（国税地字[1989]第77号） 14
3、企业租赁承包经营合同不贴花（国税地字[1988]第25号） 15
4、飞机租赁合同（国税函发〔1992〕1145号）（国税函发〔1992〕1431号） 15
（七）凭证性质不能确定或有争议的处理 16
（八）技术合同 16
1、技术转让合同（国税地字[1989]第34号） 16
2、技术咨询合同 16
3、技术服务合同（国税地字[1989]第34号） 16
（九）营业执照、商标注册证 17
1、更换新的证照应贴花（国税地字[1989]第113号） 17
（十）运输合同 17
1、运费结算凭证（国税发〔1990〕173号） 17
（九）其他具体规定 17
1、零星加工修理业务的修理单不贴花（国税地字[1988]第25号） 17
2、货物运输单、仓储保管单、财产保险单、银行借据等单据是否贴花（国税地字[1988]第25号） 18
3、不兑现或不按期兑现的合同一律贴花（国税地字[1988]第25号） 18
8、出版合同不贴花（国税发〔1991〕155号） 18
9、代理合同不贴花（国税发〔1991〕155号） 18
10、集体土地建设用地使用权登记证（国税函发〔1991〕1268号） 18
12、电子形式凭证应交印花税（财税【2006】第162号） 19
（十一）仓储保管合同 19
1、仓储保管业务的应税凭证（国税发〔1991〕155号） 19
（十二）借款合同 19
1、借贷业务流动资金借据（国税函发〔1991〕1081号） 19
2、资本金贷款合同（财税字【1995】第047号） 19
3、山东地税关于银行贴现业务按借款合同贴花的规定（鲁地税函[2005]30号） 20
4、银行同业拆借合同（国税发〔1991〕155号） 20
（十三）建筑工程承包合同 20
1、境外签订的建筑工程承包合同须交印花税（财税字【1995】第017号） 20
（十四）购销合同 21
1、总部向专卖店调拨产品不征印花税（国税函【2006】第749号） 21
2、经销商买断产品需征印花税（国税函【2006】第749号） 21
3、代理销售不征印花税（国税函【2006】第749号） 21
4、不签购销合同的零售行为不征印花税（国税函【2006】第749号） 21
5、企业集团内部购销凭证（国税函【2009】第009号） 22
6、调拨单是否贴花的规定（国税发〔1991〕155号） 22
7、订单要货单据（国税函发【1997】第505号）（桂地税字〔2006〕349号） 22
8、供用电合同（财税【2006】第162号） 23
9、出版单位和发行单位的征订凭证需贴花（国税地字[1989]第142号） 23
第二节 税率 23
一、基本规定 23
二、证券交易印花税率的改变（财税[2005]11号） 26
第三章 应纳税额 26
一、基本规定 26
二、同一凭证的各方当事人均应全额贴花（国务院令第11号） 26
三、已贴花合同进行了修改（国务院令第11号） 26
四、实际结算金额和合同所载金额不一致（国税地字[1988]第25号） 27
四、兼有不同税目合同（[1988]财税字第255号） 27
五、按金额比例贴花的应税凭证应纳税额的计算（[1988]财税字第255号） 27
六、外币金额的折算 27
七、签订时不能计算金额合同的贴花（国税地字[1988]第25号） 27
八、跨地区经营的分支机构营业账簿（国税地字[1988]第25号）(国税地字[1989]第41号) 28
八、借款合同印花税的计税基础 28
1、以填开借据方式取得银行借款的借据贴花（国税地字[1988]第30号） 28
2、流动资金周转性借款合同（国税地字[1988]第30号） 28
3、抵押贷款合同（国税地字[1988]第30号） 29
4、融资租赁合同（国税地字[1988]第30号） 29
5、免税兼应税借款合同（国税地字[1988]第30号） 29
6、借款方与银团“多头”签订借款合同（国税地字[1988]第30号） 29
7、基建贷款总分合同的计税依据（国税地字[1988]第30号） 30
九、保险合同的计税依据 30
1、责任保险、保证保险、信用保险合同（国税地字[1988]第37号） 30
十、技术合同的计税依据（国税地字[1989]第34号） 30
十二、运输合同的计税基础 30
1、国内联运合同（国税发〔1990〕173号） 30
2、国际运输凭证（国税发〔1990〕173号） 30
十三、购销合同 31
1、以货换货合同（国税发〔1991〕155号） 31
2、征订凭证的计税基础（国税地字[1989]第142号） 31
十四、汇总缴纳印花税税额计算（国税函发〔1990〕433号） 31
十五、资金账簿的计税基础（国税发【1994】第025号） 31
十六、铁路货运凭证计税依据（国税发【2006】第101号） 32
第四章 税收优惠 32
一、条例的规定 32
二、细则的解释 33
三、具体规定 33
1、房地产管理部门和个人订立的租房合同暂免贴花（国税地字[1988]第25号） 33
2、托运单据暂免贴花（国税地字[1988]第25号） 34
3、微利、亏损企业印花税优惠（国税地字[1988]第25号） 34
4、农林作物、牧业畜类保险合同暂不贴花（国税地字[1988]第37号） 34
5、军队企业化管理工厂印花税优惠政策（国税地字[1989]第99号） 34
6、“拨改贷”借款合同 (国税地字[1989]第110号)（国税发〔1991〕155号） 35
7、发行单位之间、发行单位与个人间征订凭证暂免印花税（国税地字[1989]第142号） 35
8、中国银行 “三贷”业务不享受税收优惠（国税地函发〔1992〕16号） 35
9、国际运输凭证外国运输方免税（国税发〔1990〕173号） 36
10、军事物资运输凭证免税（国税发〔1990〕173号） 36
11、抢险救灾物资运输免税（国税发〔1990〕173号） 36
12、新建铁路的工程临管线运输运费结算凭证免税（国税发〔1990〕173号） 36
13、军火武器的研制和供应合同（国税发〔1990〕173号） 36
14、仅载明延期还款事项的借款展期合同暂不贴花（国税发〔1991〕155号） 37
15、代购、代销“国务院市场调节粮”免征印花税（国税函发〔1990〕508号） 37
16、人民银行向专业银行发放贷款合同暂免印花税（国税函【1993】第705号） 37
17、财政贴息的项目贷款合同免征印花税（财税字【1995】第047号）（财税字【1996】第055号） 38
18、国家政策性银行资金账簿可分次贴花（财税字【1995】第047号） 38
19、涉外保险业务不免征印花税（财税政字【1996】第019号） 38
20、清产核资印花税优惠（财税字【1996】第069号）（财税字【1997】第131号） 39
21、海洋石油总公司的下属二级公司间的合同暂不征收印花税（国税外函【1998】第020号） 40
22、上市公司国有股权无偿转让的优惠规定（国税发【1999】第124号）（国税函【2004】第941号）（国税函【2004】第843号） 40
23、、证券投资基金印花税优惠政策（财税字【2000】第008号）（财税【2004】第173号） 42
24、中国石油天然气集团重组印花税优惠（国税函【2000】第162号） 42
25、移动集团公司及子公司在体制改革、资产重组印花税优惠（国税函【2000】第236号） 43
26、中国石油化工集团公司改制印花税优惠（国税函【2000】第394号） 43
27、改制重组印花税政策（财税[2003]183号） 43
28、将财产赠给学校书据免印花税（财税【2004】第039号） 44
29、股权分置改革印花税优惠（财税【2005】第103号） 44
30、信贷资产证券化印花税优惠（财税【2006】第005号） 45
31、证券投资者保护基金印花税优惠（财税[2006]104号） 45
32、廉租住房印花税优惠（财税【2008】第024号） 46
33、个人出租、承租住房签订的租赁合同免印花税（财税【2008】第024号） 46
34、农民专业合作社印花税优惠（财税【2008】第081号） 46
35、个人销售或购买住房暂免印花税（财税【2008】第137号） 47
36、高校学生公寓租赁合同免印花税（财税[2009]155号） 47
37、公租住房（财税〔2010〕88号） 47
39、美国驻华使馆购买馆员住宅免征印花税（财税〔2006〕101号） 48
第五章 征收管理 48
第一节 纳税方法 48
一、自行贴花的方法 48
1、条例的规定 48
2、细则的规定 48
3、多贴税票不得退税或抵用 48
二、汇贴或者汇缴的方法 49
1、条例的规定 49
2、细则的规定 49
3、出版发行单位可采取汇总缴纳方式（国税地字[1989]第142号） 49
4、04年汇总纳税条件的修改（财税[2004]170号） 49
三、委托代征办法 50
1、代办保险业务有义务办理计税贴花手续（国税地字[1988]第37号） 50
2、运输合同印花税的代缴（国税发〔1990〕173号） 50
3、非交易转让股票证券交易印花税的代扣代缴规定（国税发【1997】第129号） 51
4、铁路部门代征印花税手续费（国税发【2006】第101号） 51
第二节 纳税环节 52
一、条例的规定 52
二、细则的解释 52
三、细则中“合同在国外签订，在国内使用时贴花”的解释（国税发〔1991〕155号） 52
第三节 纳税地点 52
一、银行业的纳税地点（国税地字[1988]第28号） 52
二、跨地区分支机构营业账薄的纳税地点（国税地字[1988]第25号） 53
三、营业执照和商标注册证的纳税地点（国税地字[1989]第113号） 53
四、国际运输凭证纳税地点（国税发〔1990〕173号） 53
五、中国银行营运资金账簿的纳税地点（国税函发〔1990〕1383号） 53
六、订货会合同纳税地点（国税函发〔1991〕1187号） 53
七、投资银行资金帐簿纳税地点（国税函【1993】第008号） 54
八、铁路货运凭证印花税的纳税地点（国税发【2006】第101号） 54
第四节 管理和处罚 55
一、征收和监督机关 55
1、征收机关 55
2、监督机关 55
3、监制单位 55
二、处罚 56
1、条例的规定 56
2、条例的规定 56
3、新征管前印花税处罚规定（财税字【1994】第065号） 57
4、征管法后印花税的处罚（国税发【2004】第015号） 57
三、印花税的核定征收 58
1、中央的规定（国税函【2004】第150号） 58
2、辽宁省印花税核定征收办法（辽地税函〔2005〕288号） 59
三、印花税票的保管 60
四、印花税票的代售 60
1、基本规定 60
2、工商管理机关对证照印花税票的代售（国税地字[1989]第113号） 61
五、印花税票的粘贴 61
1、营业账簿贴花的位置（国税地字[1988]第25号） 61
2、营业执照和商标注册证贴花位置和贴花方法（国税地字[1989]第113号） 61

 

..............................