所得税纳税调整事项(doc 31页)

摘要
一、短期投资
1、短期投资的现金股利和利息
A、会计处理：应于实际收到时，冲减投资的帐面价值，但已计入应收股利或应收利息的的现金股利或利息的除外（企业会计制度第十六条第二款）
B、税收处理：计入收入总额（企业所得税暂行条例，国务院令第137号发布）(企业所得税条例实施细则,(94)财法字第3号)
C、差异处理：调增应纳税所得额
2、期末计价
A、会计处理：企业应当在期末时对短期投资按成本与市价孰低法计量，对市价低于成本的差额，应当计提短期投资跌价准备（企业会计制度第十六条第三款）
B、税收处理：在计算应纳税所得额时，不得扣除短期投资跌价准备金（企业所得税税前扣除办法第六条第三款，国税发［2000］84号）（国税发［2003］45号）
C、差异处理：计提的跌价准备金调增应纳税所得额，计提减值准备的冲回应调减应纳税所得额（国税发［2003］45号）
3、投资收益
A、会计处理：股权转让损失计入投资收益（企业会计制度第105条第三款）
B、税收处理：企业发生的股权投资转让损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除（国税发［2000］118号第二条第三款）

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