审计中应当关注的会计知识(doc 46页)

摘要
一、货币资金
1.“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。
2.现金短缺净损失计入管理费用，溢余计入营业外收入；无法收回的银行存款计入营业外支出。
3.一年以上的定期存款应当列入到非流动资产，而不能列入到货币资金。
二、交易性金融资产
1.“交易性金融资产”项目，反映企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等金融资产。本项目应当根据“交易性金融资产”科目的期末余额填列。
2.资产负债表日公允价值变动（重点）
公允价值上升：借：交易性金融资产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益
公允价值下降：借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产—公允价值变动
3.出售交易性金融资产（重点）
借：银行存款等
贷：交易性金融资产
投资收益（差额，也可能在借方）
同时：
借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）
贷：投资收益
或：借：投资收益
贷：公允价值变动损益
三、应收票据
1.“应收票据”项目，反映企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
2.企业的应收票据可以直接计提坏账准备
借：资产减值损失
贷：坏账准备

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