审计证据、审计标准和审计准则(ppt 177页)

主要内容
第四章    审计证据、审计标准和审计准则
第一节 审计目标
一、财务报表审计总体目标与审计工作前提P79
（一）财务报表的编制P79
（二）财务报表审计总体目标(cont.) P80
1、总体目标P81
2、评价财务报表的合法性
3、评价财务报表的公允性
4、财务报表审计的作用和局限性
5、目标的导向作用P81
（三）审计工作前提P81
1、管理层和治理层的概念
2、审计工作前提(cont.)P82
2、审计工作前提P82
3、注册会计师的责任P82
（四）执行审计工作的基本要求P83
二、认定与具体审计目标P89
(一) 认定（P89）
1.与所审计期间各类交易和事项相关的认定P90
2.与期末账户余额相关的认定P90
3.与列报和披露相关的认定P90
(二)具体审计目标P91
1．与所审计期间各类交易和事项相关的审计目标P91
２．与期末账户余额相关的审计目标P91
３．与列报相关的审计目标P92
三、审计过程与审计目标的实现P92
第二节   审计证据
一、审计证据的性质P118
（一）审计证据的含义(cont.)
（一）审计证据的含义
（二）审计证据的充分性与适当性P119
审计证据的充分性P119
审计证据的适当性（cont.）P120
审计证据的适当性（cont.）
审计证据的适当性(cont.)
（1）收料单与购货发票
（2）销货发票副本与产品出库单
（3）领料单与材料成本计算表
（4）工资计算单与工资发放单
(5)盘点表与存货监盘记录
（6）银行询证函回函与银行对账单
二、获取审计证据的审计程序P123
（一）审计程序的作用P123
（二）审计程序的种类P123
1、检查
2、观察
3、询问
4、函证
5、重新计算
6、重新执行
7、分析程序
1、假设你正在进行审计，并已取得了客户和客户所在行业平均水平的下列信息：
三、函证P125
（一）函证决策
1.评估的认定层次重大错报风险
2.函证程序所审计的认定P125
3.实施其他审计程序获取的审计证据如何将检查风险降至可接受的水平
（二）函证的内容
1.银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息P126
2.应收账款P126
3.函证的其他内容（包括但不限于）P126
4.函证程序实施的范围P126
5.函证的时间P127
6.管理层要求不实施函证时的处理P127
（三）询证函的设计P127
1.设计询证函的总体要求P127
2.设计询证函需要考虑的因素P128
2.设计询证函需要考虑的因素（cont.）
3.积极与消极的函证方式P128
（四）函证的实施与评价P129
1. 函证实施过程的控制P129
2. 以电子形式回函时的处理P130
3. 积极式函证未收到回函时的处理P130
4. 评价审计证据的充分性和适当性时应考虑的因素(cont.)
4. 评价审计证据的充分性和适当性时应考虑的因素
5. 评价函证的可靠性
6. 对不符事项的处理P131
政府审计证据的特性
内部审计证据的特性
五、审计证据的分类
(一) 按审计证据表现形态分类
(二) 按取得的证据来源分类
(三) 按证据的功能分类
(四) 按证据之间相互关系分类
(五) 按审计证据的内容是否真实分类
(六) 按证据提供的证明逻辑分类
第三节 审计标准（审计依据）
一、审计标准的定义
二、审计标准的特点
三、审计标准的分类
四、审计标准的选用
第四节    审计准则
一、审计准则的涵义
二、审计准则的结构内容 （ cont.）
二、审计准则的结构内容
三、中国注册会计师鉴证业务基本准则
（一）鉴证业务的定义、要素和目标（cont.)
（一）预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同
（二）注册会计师提出结论的对象不同
（三）责任方的责任不同
（四）鉴证报告的内容和格式不同
（一）鉴证业务的定义、要素和目标
（二）业务承接（cont.)
（二）业务承接
（三）鉴证业务的三方关系(cont.)
（四）鉴证对象(cont.)
（四）鉴证对象
（五）标准(cont.)
（五）标准
（六）证据
（七）鉴证报告
四、质量控制准则(cont.)
四、质量控制准则P537
（一）质量控制制度的目标和要素(cont.)
（一）质量控制制度的目标和要素
（二）对业务质量承担的领导责任
（三）相关职业道德要求
（四）客户关系和具体业务的接受与保持
1、接受与保持客户关系和具体业务的总体要求
（五）人力资源
（六）业务执行(cont.)
（六）业务执行
（七）业务工作底稿
（八）监控(cont.)
（七）监控
（一）对审计质量承担的领导责任
（三）客户关系和审计业务的接受与保持
（四）项目组的工作委派
（五）业务执行
（六）监控
（七）审计工作底稿
五、审计准则、审计证据、审计标准的关系

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