财务会计与职业道德违纪案例(DOC 35页)

财务会计与职业道德违纪案例(DOC 35页)目录：

一、会计职业道德
二、会计职业道德规范的主要内容
三、会计职业道德案例分析
四、接受监管部门调查
五、无言的结局

 

财务会计与职业道德违纪案例(DOC 35页)简介：

(一)股票股权激励与高级管理人员欺诈
对公司的高层管理人员建立有效的激励机制可大大减轻委托代理成本，施乐实行股票期权激励，正是出于这一目的。股票期权是公司给予持有者的一种在特定时间内可以按事先确定的价格购买一定数量本公司股票的权利，主要授予对象是以首席执行官为首的高级管理人员。股票期权将公司高管人员的个人利益与公司股价紧密联系，一度对公司的发展起到了积极的推动作用，但是，现在却被证明可能会产生严重的问题。股价受企业经营业绩指标(主要是利润)的影响，由于信息不对称，企业高管人员为了获得高额的股票期权行权回报，在企业实际经营业绩欠佳时，就会寻找机会，利用手中掌握的大量信息，按照其需要影响股价。特别是如果管理层的利益仅与短期业绩紧密联系，那么没有任何力量能够阻止他们优先考虑最能影响短期业绩的财务数据-利润。目前我国已有不少企业也对企业高管人员实行股权激励，我们既不能因为美国公司实行股权激励而造成的严重后果，对这一激励机制全盘否定，又必须对它的潜在后果有所警惕，必须拿出一套有效的、确保该制度发挥其应有作用的保障措施。
(二)证券分析师所扮演的角色
虽然企业高管人员可以通过会计欺诈手段操纵利润，但仅仅依靠他们自身的力量尚不足以影响公司股价，证券分析师所起的作用就显得尤为关键。在美国上市公司中，经常存在各种形式的高管人员与证券分析师的座谈会、研讨会、见面会等等。与其说施乐高管人员进行会计欺诈是为了迎合华尔街的预期，倒不如说华尔街的这种预期就是在施乐高管人员的授意甚至要求下炮制出来的。《华尔街日报》在审查了一系列大型公司的内部文件后认为，“分析师所赢得的投资银行业务同其薪酬之间的挂钩关系，比任何人声称的都更为直接。”施乐欺诈案就“完美”地体现了分析师与高管人员之间的“默契”。

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