某公司备考财务报表及审计管理知识报告(PDF 48页)

某公司备考财务报表及审计管理知识报告(PDF 48页)目录：

一、管理层对备考财务报表的责任
二、注册会计师的责任
三、审计意见

 

某公司备考财务报表及审计管理知识报告(PDF 48页)简介：

（一）编制目的
本备考财务报表仅为上述资产置换及非公开发行股份购买资产事项而编制。
（二）财务报表的编制基础和编制方法
1、备考财务报表的编制基础
   本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则—基本准则》和其他各项具体会计准则、应用指南及准则解释的规定进行确认和计量，在此基础上编制备考财务报表。编制符合企业会计准则要求的备考财务报表需要使用估计和假设，这些估计和假设会影响到财务报告日的资产、负债和或有负债的披露，以及报告期间的收入和费用。
   为反映本公司 2010 年9 月30 日、2009 年12 月31 日、2008 年12 月31 日的备考财务状况以及2010 年1-9 月、2009 年度、2008 年度的备考经营成果，假设备考财务报表编制时本公司已完成上述资产置换及非公开发行股份购买资产事项，即公司自2008 年1 月1 日起以银都矿业为主体持续经营，并以本公司（不含置出资产）和银都矿业在相关期间的财务报表为基础汇总编制。编制备考财务报表需要使用估计和假设，这些估计和假设会影响到财务报告日的资产、负债和或有负债的披露，以及报告期间的收入和费用。
2、备考财务报表的编制方法
本公司资产置换及非公开发行股份购买资产实施后，银都矿业成为本公司法律上的子公司，公司原有构成业务的资产已被置出，置入资产所经营的业务成为公司的主营业务，置入资产原股东拥有公司重组后生产经营决策的控制权，故会计上认定本次交易为反向购买，置入资产原股东为交易的购买方，且交易发生时本公司不构成业务。
根据《企业会计准则——企业合并》及其讲解、《财政部关于做好执行会计准则企业2008 年年报工作的通知》（财会函[2008]60 号）以及《关于非上市公司购买上市公司股权实现间接上市会计处理的复函》（财会便[2009]17 号）关于反向购买的相关规定，本备考财务报表编制方法如下：
A、备考合并财务报表中，法律上子公司的资产、负债以其在合并前的账面价值进行确认和计量。
B、备考合并财务报表中的留存收益和其他权益余额反映的是法律上子公司在合并前的留存收益和其他权益余额。
C、备考合并财务报表中的权益性工具的金额反映法律上子公司合并前的发行在外的股份面值以及假定在确定该项企业合并过程中新发行的权益性工具的金额。但在备考合并财务报表中的权益结构反映法律上母公司的权益结构，即法律上母公司发行在外权益性证券的数量及种类。
D、法律上母公司的有关可辨认资产、负债在并入备考合并报表时，以在购买日确定的公允价值进行合并，企业合并成本大于合并中取得的本公司可辨认净资产公允价值的份额形成的合并差额，按照权益性交易的原则进行处理，不确认商誉或计入当期损益。
E、法律上子公司的有关股东在合并过程中未将其持有股份转换为法律上母公司股份的，该部分股东享有的权益份额在备考合并财务报表中作为少数股东权益列示。

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