财务报表及审计舞弊管理知识分析指南(DOC 37页)

财务报表及审计舞弊管理知识分析指南(DOC 37页)目录：

第一章  总 则
第二章 舞弊的特征
第三章 治理层、管理层的责任和注册会计师的责任
第四章 审计的固有限制
第五章 职业怀疑态度
第六章 项目组内部的讨论
第七章 风险评估程序
第八章  识别和评估舞弊导致的重大错报风险
第九章  应对舞弊导致的重大错报风险
第十章  评价审计证据
第十一章 与管理层、治理层和监管机构的沟通
第十二章 无法继续执行审计业务时的考虑
第十三章 审计工作记录

 

财务报表及审计舞弊管理知识分析指南(DOC 37页)简介：

本准则第十一条指出，侵占资产是指被审计单位的管理层或员工非法占用被审计单位的资产。
侵占资产的常用手段包括：
1.贪污收入款项。例如侵占收回的货款、将汇入已注销账户的收款转移至个人银行账户。
2.盗取货币资金、实物资产或无形资产。例如窃取存货自用或售卖、通过向公司竞争者泄露技术资料以获取回报。
3.使被审计单位对虚构的商品或劳务付款。例如向虚构的供应商支付款项、收受供应商提供的回扣并提高采购价格、虚构员工名单并支取工资。
4.将被审计单位资产挪为私用。例如将公司资产作为个人贷款或关联方贷款的抵押。
前已述及，对财务信息作出虚假报告的动机可能是掩盖侵占资产的事实。实际上，侵占资产通常伴随着虚假或误导性的文件记录，其目的是隐瞒资产缺失或未经适当授权使用资产的事实。
（一）参与讨论的人员
本准则第二十六条第一款指出，项目组负责人应当参与项目组内部的讨论，并根据职业判断、以往的审计经验以及对被审计单位本期变化情况的了解，确定参与讨论的项目组成员。
本准则第二十六条第一款还指出，项目组的关键成员应当参与讨论。如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应当参与讨论。
如果并不是全体项目组成员都参与了讨论，本准则第二十六条第二款指出，项目负责人应当考虑需要将哪些事项向未参与讨论的项目组成员传达。此时需要考虑的因素主要包括相关事项的性质和影响范围，以及项目组成员的分工。
（二）讨论时的强调事项
本准则第二十七条规定，项目负责人应当在讨论时强调在整个审计过程中对舞弊导致的重大错报风险保持警惕的重要性。这种强调有利于促使项目组保持应有的职业怀疑态度，在审计过程中充分考虑舞弊导致的重大错报风险。
（三）讨论的时间
本准则第二十八条规定，在整个审计过程中，项目组成员应当持续交换可能影响舞弊导致的重大错报的风险评估及其应对程序的信息。这里强调的是全过程的持续信息交换。惟有如此，才能达到项目组内部充分沟通、共享信息的目的。

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