合并日后的合并财务报表分析(ppt 117页)

第一节 概述
二、编制程序与抵销分录
（三）内部会计事项与抵销分录
第二节 内部股权投资事项抵销—概述
二、调整的内容及顺序
三、调整与抵销的顺序
第三节 内部股权投资事项抵销——非同一控制
（一）调整
2.调整母公司报表
（二）抵销
2.内部投资收益与子公司利润分配的抵销
3.内部长期股权投资减值的抵销
【P238例10-2】合并后第一年
 （二）合并报表
2.调整P公司报表
3.内部股权投资与子公司股东权益的抵销
4.内部投资收益与子公司利润分配的抵销
20X7年合并工作底稿——利润表部分
20X7年合并工作底稿——未分配利润部分
20X7年合并工作底稿——资产负债表部分
二、以后的合并期
【P242例10-3】合并后第二年
（二）合并报表
第四节 内部股权投资抵销——同一控制
二、抵销
合并后第一年——【P247例10-3】
5.恢复合并前子公司留存收益中属于母公司的部分
合并后第二年—— 【P249例10-4】
2.调整母公司（P公司）报表
20X8年合并工作底稿——利润表部分
20X8年合并工作底稿——未分配利润部分
20X8年合并工作底稿——资产负债表部分
第五节 内部债权、债务的抵消
一、内部应收、应付账款的抵销
二、内部债券投资与应付债券的抵销
（二）内部债券利息收益与利息费用的抵销
（三）内部债券投资减值准备的抵销
（四）所得税的抵销
三、其他内部债权、债务余额的抵销
第六节  内部交易的抵消
一、存货内部交易的抵销
（一）存货内部未实现损益的抵销
（1）购入当期全部对外出售
（2）购入当期全部未对外出售
（3）购入当期部分对外销售，部分未对外出售
2.存货内部未实现损益的综合抵消
（二）存货跌价准备的抵消
（三）所得税的抵销
存货内部利润及所得税的抵销分录
（四）内部利润、跌价准备、所得税的综合抵消
存货跌价准备的抵销
所得税抵销情况
X1年——购货当期（期末可变现净值900万）
X2年——持有期间（期末可变现净值700万）
X3年——持有期间（期末可变现净值850万）
X4年——对外出售，售价1200万元
二、固定资产内部交易的抵销
（一）存货到固定资产
（1）内部交易当期
【例】内部交易当期
（２）处置、报废之前的抵销   
3.处置、报废当期的抵销
【例】使用期满报废处置的当期
【例】提前报废处置的当期
（二）固定资产到固定资产交易的抵消
（三）固定资产到存货交易的抵消
三、无形资产内部交易的抵消
第七节   综合实例
内部交易资料
（一）A公司长期股权投资核算
（二）编制合并报表
X1年合并工作底稿
2.编制调整分录，并过入工作底稿
（2）调整A公司报表
3.编制抵销分录，并过入工作底稿
（2）内部投资收益的抵销
（3）内部应收账款的抵销
（4）内部存货交易的抵销
（5）内部固定资产交易的抵销
4.计算合并数并编制合并报表
综合实例——第二期
4.计算合并数并编制合并报表（略）

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