交易性金融资产和可供出售金融资产教学(ppt 33页)

交易性金融资产和可供出售金融资产教学目录：
第一节交易性金融资产
第二节可供出售金融资产

 

交易性金融资产和可供出售金融资产教学内容提要：
交易性金融资产的概述：
（一）概念
交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
（二）设置的科目
企业通过“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务。
对交易性金融资产科目分别设置“成本”和“公允价值变动”等进行明细核算。
交易性金融资产的取得
（一）初始计量
企业在取得交易性金融资产时，按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额。
【注意】公允价值=实际支付的价款-应收股利/利息-相关交易税费
①实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为“应收股利”或“应收利息”。
②取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应在发生时计入“投资收益”。（交易费用、印花税、手续费和佣金）
（二）会计处理
借：交易性金融资产——成本（公允价）
应收股利/利息（代垫）
投资收益（相关税费）
贷：银行存款/其他货币资金——存出投资款

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