交易性金融资产与可供出售金融资产综述(ppt 38页)
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交易性金融资产与可供出售金融资产综述(ppt 38页)内容简介
交易性金融资产与可供出售金融资产综述目录:
第一节、交易性金融资产
第二节、可供出售金融资产
交易性金融资产与可供出售金融资产综述内容提要:
交易性金融资产概述:
定义:
交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。
核算科目:
各种交易性金融资产应通过“交易性金融资产”核算,并按交易性金融资产的种类和品种(如股票、债券、基金、权证等),分别“成本”和“公允价值变动”设置明细账进行明细核算。
披露:
交易性金融资产属于流动资产,在资产负债表上,一般以“交易性金融资产”项目列示于流动性资产项目内。
入账成本:
以公允价值购入交易性金融资产,其入账成本就是该交易性金融资产的购买价格。
交易费用(印花税、手续费、佣金等):
在会计上有两种可供选择的方法进行处理:
1、将发生的交易费用直接计入交易性金融资产的入账成本(公允价值);
2、将发生的交易费用直接作为投资费用处理,我国会计准则规定将其作为投资费用处理。
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