循环审计培训资料(doc 38页)

循环审计培训资料目录：
第1章、销售与收款循环的审计
第2章、采购与付款循环的审计
第3章、生产与存货循环的审计
第4章、人力资源与工薪循环的审计
第5章、投资与筹资循环的审计
第6章、货币资金的审计

 

循环审计培训资料内容提要：
了解财务部门记录销售情况：
在手工会计系统中，记录销售的过程包括区分赊销和现销，按销售发票编制转账凭证或现金、银行存款收款凭证，再据以登记销售明细账和应收账款明细账或库存现金、银行存款日记账。
注册会计师主要关心的问题是销售发票是否记录正确，并归属适当的会计期间。（上市公司往往高估资产和业绩)
记录销售的控制程序包括以下内容：
1.只依据附有有效装运凭证和销售单的销售发票记录销售。这些装运凭证和销售单应能证明销售交易的发生及其发生的日期。(能证明营业收入的“发生”认定)
2.控制所有事先连续编号的销售发票。(能证明营业收入的“完整性”认定)
3.独立检查已处理销售发票上的销售金额同会计记录金额的一致性。(能证明营业收入的“准确性”认定和应收账款的“计价和分摊”认定)
4.记录销售的职责应与处理销售交易的其他功能相分离。(不相容职务相分离原则的要求)
5.对记录过程中所涉及的有关记录的接触予以限制，以减少未经授权批准的记录发生。(营业收入的“发生”认定和应收账款的“完整性”认定)
6.定期独立检查应收账款的明细账与总账的一致性。(能证明应收账款的“计价和分摊”认定)
7.定期向客户寄送对账单，并要求客户将任何例外情况直接向指定的未执行或记录销售交易的会计主管报告。(能证明营业收入的“准确性”认定和应收账款的“计价和分摊”认定)

..............................