内部控制监督要素的应用性发展(pdf 7页)

内部控制监督要素的应用性发展内容提要：
设计和执行监督程序:风险排序与信息识别下的监督过程：
监督是一个动态的过程，包括:(1)将风险进行优先排序。监督是以风险为导向，把焦点放在评估应对重大风险的那些控制。重大风险是那些通过内部控制的风险评估要素确定的，在一个既定的时间范围内可能对企业的目标产生一系列影响的事项。(2)识别关键控制。企业通过了解内部控制系统如何应对或减轻重大风险以及确定哪些控制对监督结论贡献最大来确定关键控制。对关键控制的判断可能发生在企业中不同层级。通过考虑那些会增加控制失败风险的因素.如控制的复杂性、是否需要高度判断、人工或自动化、人员的胜任能力或经验、高管凌驾的风险等，可以促进关键控制的分析。(3)识别有说服力的信息。一且选择了关键控制，评枯者就要识别那些能够支持与这些控制是否被执行和在如期运行的结论有关的信息。识别这种信息必须知道控制失败可能怎样发生，以及在确定内部控制系统是否在有效运行时哪些信息是有说服力的。有说服力的信息是适当且充分的，对有说服力的信息的识别使得企业能够确定使用哪些监督程序以及执行监督的频率。(4)实施监督程序。它包括持续监督和单独评估，前者为管理层提供关于控制有效性的日常信念(day - to - day beliefs)，后者提供定期的确认。当在持续监督中使用的信息是有说服力的情况下，这种结合的方式是最好的。

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