中级会计职称考试全新资料(doc 11页)

中级会计职称考试全新资料内容提要：
辅导期商贸企业“先比对后抵扣”规定内容：
1、纳税人在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目，取得需抵扣的抵扣凭证记入“应交税金—待抵扣进项税额”（分增值税专用发票、海关完税凭证、废旧物资发票、运费普通发票、代开专用发票），收到比对相符抵扣凭证清单和核查准予抵扣凭证清单从“应交税金—待抵扣进项税额”转入“应交税金—应交增值税（进项税额）”，核查不准予抵扣的从“应交税金—待抵扣进项税额”转出到相关科目。取得需抵扣的铁路运输发票、航空运输发票、海洋运输发票和管道运输发票直接记入“应交税金—应交增值税（进项税额）”。册
2、纳税人申报时需将当月认证通过的增值税专用发票以及取得准备抵扣的海关完税凭证、废旧物资发票、运费发票（铁路运输发票、航空运输发票、海洋运输发票和管道运输发票除外）、代开增值税专用发票填入申报表附表二“待抵扣进项税额”部分，并使用总局采集软件上报抵扣凭证清单电子数据。
3、纳税人申报时将上月比对相符、当月核查准予抵扣的进项税额以及需抵扣的铁路运输发票、航空运输发票、海洋运输发票和管道运输发票进项税额填入申报表附表二“申报抵扣的进项税额”部分，进入应交增值税明细科目核算的进项税额转出填入申报表附表二“进项税额转出”部分。
4、辅导期结束后第一个月，将“应交税金—待抵扣进项税额”可允许抵扣的部分（包括比对相符、核查准予抵扣、核查暂无结果）转入“应交税金—应交增值税（进项税额）”，并将数据填入申报表附表二“申报抵扣的进项税额”相关行次，与本月取得的进项税一并申报抵扣。7 5、因农产品抵扣凭证暂未纳入总局比对，农产品进项税额可直接申报抵扣
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