会计之收入、费用与利润(doc 10页)

会计之收入、费用与利润内容提要：
甲公司是一家健身器材销售公司。某年1月1日，甲公司向乙公司销售5 000件健身器材，单位销售价格为500元，单位成本为400元，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为2 500 000元，增值税额为425 000元。协议约定，乙公司应于2月1日之前支付货款，在6月30日之前有权退还健身器材。健身器材已经发出，款项尚未收到。假定甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率约为20％；健身器材发出时纳税义务已经发生；实际发生销售退回时有关的增值税额允许冲减。甲公司的账务处理如下：
①1月1日发出健身器材时：
借：应收账款                                 2 925 000
    贷：主营业务收入                             2 500 000
        应交税费——应交增值税（销项税额）         425 000
借：主营业务成本                             2 000 000
    贷：库存商品                                 2 000 000
②1月31日确认估计的销售退回时：
借：主营业务收入                               500 000
    贷：主营业务成本                               400 000
        预计负债                                   100 000
③2月1日前收到货款时：
借：银行存款                                 2 925 000
    贷：应收账款                                 2 925 000
④6月30日发生销售退回，实际退货量为1 000件，款项已经支付：
借：库存商品                                   400 000
    应交税费——应交增值税（销项税额）          85 000
    预计负债                                   100 000
    贷：银行存款                                   585 000
如果实际退货量为800件时：
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