所得税费用的确认与计量(ppt 52页)

所得税费用的确认与计量目录：
第一节、所得税会计概述
第二节、计税基础和暂时性差异
第三节、递延所得税资产及递延所得税负债的确认和计量
第四节、所得税费用的确认和计量

 

所得税费用的确认和计量内容提要：
所得税会计概述：
永久性差异产生的四种情况
企业会计准则确认为会计收益，但税法规定不作为应纳税所得额而产生的差异
按税法规定应计入应纳税所得额而企业会计准则不确认为收益
按企业会计准则确认的费用和损失，在计算应纳税所得额时不允许扣除而产生的差异
二者扣除范围不同
二者扣除的标准不同
按企业会计准则不确认为费用或损失，在计算应纳税所得额时则允许扣除
永久性差异的会计处理方法
应付税款法
应交所得税作为当期所得税费用。
示例：某公司年末报表中税前会计利润为150万元，当年不允许税前抵扣的费用 5万元，赞助支出3万元，国库券利息收入2万元，所得税率33%。
借：所得税费用                           514 800
贷：应交税费——应交所得税  514 800

 

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