高级财务会计实务题汇总(doc 30页)

高级财务会计实务题汇总内容提要：
1．A公司2000年购入B公司80%的股份。2001年年末A公司和B公司的个别资产负债表简表如下：
个别资产负债表 单位：万元
资产 A公司 B公司 负债及所有者权益 A公司 B公司
货币资金应收票据（B公司）应收账款减：坏账准备应收账款净额长期股权投资（B公司）固定资产减：累计折旧固定资产净值 5010240.1223.886030624 35120.0611.94701456 应付票据应付账款实收资本盈余公积 20377040.88 10163541.94
资产总额 167.88 102.94 负债及所有者权益总额 167.88 102.94
表中B公司应付账款均为欠A公司的货款，其中有6万元是2000年度发生的，坏账准备的计提比例为5‰。
要求：根据以上资料编制必要的抵消分录，并在此基础上编制AB集团合并资产负债表。
1、（1）抵消分录
借：应付票据 100000
贷：应收票据 100000
借：应付账款 160000
贷：应收账款 160000
借：坏账准备 300
贷：年初未分配利润 300
借：坏账准备 500
贷：管理费用 500
借：实收资本 350000
盈余公积 419400
贷：长期股权投资——B公司 600000
少数股东权益 153880
合并价差 15520
AB集团合并资产负债表
2001年12月31日 单位：万元
资产 金额 负债及所有者权益 金额
货币资金应收票据（B公司）应收账款减：坏账准备应收账款净额长期股权投资（B公司）合并价差固定资产减：累计折旧固定资产净值 85200.119.9-1.5521002080 应付票据应付账款实收资本盈余公积未分配利润少数股权 20377040.880.0815.388
资产总额 183.348 负债及所有者权益总额 183.348
2．甲、乙两公司为母、子公司，按规定应编制合并会计报表。经查，2000年度两公司内部存货交易业务情况如下：
（1）乙公司年初存货中有从甲公司购入未售出的A存货购入价为300000元，B存货购入价为450000元。甲公司A、B两种存货的销售成本率均为80%。
（2）本年乙公司又从甲公司购入A存货1000000元，B存货2000000元。年末乙公司已将A存货连同期初结存数全部售出，销售价共计1495000元。B存货年初结存数出售了80%，售价432000元；本年购入数出售了60%，售价1440000元；其余部分均作为年末结存数。
要求：根据上述资料编制合并会计报表的抵消分录。

..............................