通过案例记忆出口企业会计分录(doc 7页)

通过案例记忆出口企业会计分录内容提要：
利华服装厂为增值税一般纳税人，生产的服装除了内销外，部份出口。某年1月有关业务如下（该企业1月份无上期留抵税额，服装退税率为13%）：
（1）购进布料取得增值税专用发票，注明价款1000000元，税款170000元，款项已支付，货物已入库。该发票已认证通过。
（2）内销一批产品，不含税销售额为500000元。款项已收到。
（3）报关出口一批产品，离岸价为50000美元（外汇牌价为1：8.3），款项尚未收到。
[会计核算]
（1）购进原材料
借：原材料1000000
应交税金—应交增值税（进项税额）170000
贷：银行存款1170000
（2）内销货物
借：银行存款585000
贷：主营业务收入—内销500000
应交税金—应交增值税（销项税额）85000
（3）出口货物
借：应收外汇账款50000*8.3
贷：主营业务收入—出口415000
（4）计算出口产品：不得抵减的进项税额
当期不得抵扣的进项税额=出口货物销售额*（出口货物征收率—出口货物退税率）
=415000*（17%—13%）=16600元
借：主营业务成本16600
贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）16600

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