所得税专题培训课件(ppt 31页)

所得税专题培训课件目录：
第一节、计税基础和暂时性差异
第二节、递延所得税资产和递延所得税负债的确认
第三节、所得税费用的确认和计量

 

所得税专题培训课件内容提要：
所得税会计，是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产负债，按照企业会计准则规定确定的账面价值，与按照税法规定确定的计税基础对于两者之间的差额，分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。
计税基础：
资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。如果有关的经济利益不纳税，则资产的计税基础即为其账面价值。
负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时，按照税法规定可予抵扣的金额。
暂时性差异：
暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。其中账面价值，是指按照企业会计准则规定确定的有关资产、负债在企业的资产负债表中应列示的金额。由于资产负债的账面价值与其计税基础不同产生了在未来收回资产或清偿负债的期间内，应纳税所得额增加或减少并导致未来期间应交所得税增加或减少的情况。在这些暂时性差异发生的当期，应当确认相应的递延所得税负债或递延所得税资产。根据暂时性差异对未来期间应税金额影响的不同，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
某些不符合资产负债的确认条件未作为财务会计报告中资产负债列示的项目，如果按照税法规定可以确定其计税基础，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。

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