可供出售金融资产的会计处理(doc 9页)

可供出售金融资产的会计处理内容提要：
（一）企业取得可供出售金融资产
1.股票投资
借：可供出售金融资产——成本（公允价值与交易费用之和）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
贷：银行存款等
2.债券投资
借：可供出售金融资产——成本（面值）
应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）
可供出售金融资产——利息调整（差额，也可能在贷方）
贷：银行存款等
【例题11•单选题】下列各项中，不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的是（    ）。（2010年考题）
A.发行长期债券发生的交易费用
B.取得交易性金融资产发生的交易费用
C.取得持有至到期投资发生的交易费用
D.取得可供出售金融资产发生的交易费用
【答案】B
【解析】交易性金融资产发生的相关费用应计入投资收益，其他事项相关交易费用均应计入其初始入账价值。
【例题12•单选题】A公司于2012年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为可供出售金融资产，每股支付价款4元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关费用12万元。A公司可供出售金融资产取得时的入账价值为（    ）万元。
A.700                     B.800
C.712                     D.812
【答案】C
【解析】A公司取得股票作为可供出售金融资产，发生的交易费用要计入成本，入账价值=200×（4-0.5）+12=712（万元）。
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