试议新《企业会计准则》的主要变化(doc 7页)

试议新《企业会计准则》的主要变化内容提要：
1、明确提出了财务报告的目标，采用“资产负债观”制定新准则
受托责任学派：收入费用观
收益=收入—费用
决策有用学派：资产负债观
收益=年末净资产—年初净资产
在资产负债观下，采用了全面收益的观点，即收益中包含了已实现的收益，还包括未实现收益。
2、计量属性的多样化
新会计准则对计量属性做出了重大调整，不再强调历史成本为基础计量属性，全面引入公允价值、现值等计量属性，考虑到中国市场发展的现状，本次准则体系中主要在金融工具、投资性房地产、企业合并、债务重组和非货币性交易等方面采用了公允价值计量。
第1号存货
1取消了存货发出的后进先出法，在物价上涨的情况下，将使资产增加、利润增加。
2商品流通企业的进货费用计入存货成本，将使资产增加、利润增加。
3房地产、大型设备、船舶等制造中的借款费用可以资本化，这将使资产增加，利润增加。
4.界定了周转材料的内涵。
周 转材料，是指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料，如包装物和低值易耗品，应当采用一次转销法或者五五摊销法进行摊 销；企业（建造承包商）的钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等，可以采用一次转销法、五五摊销法或者分次摊销法进行摊销。
第2号长期股权投资
1对子公司的投资由原会计制度采用权益法核算改为成本法核算，将对母公司个别报表产生重大影响。比如，如果子公司为赢利企业，因母公司不能确认投资收益，将使母公司个别报表中的利润减少、资产减少。尤其是在母公司进行融资时，银企之间应通过适当协调解决这个问题。
2在对联营企业、合营企业采用权益法核算时，如果长期股权投资的投资成本大于得到的净资产的“份额”，原会计制度应作为股权投资差额进行摊销，将使资产减少、利润减少；新准则取消了股权投资差额的概念，不再进行摊销，将使
 
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